Кассовые выплаты автономного учреждения

Для проведения кассовых выплат с лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами, предоставленными автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, автономное учреждение представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе (абз. 1 п. 5 Порядка проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами автономных учреждений, утвержденного Приказом Казначейства России от 08.12.2011 N 15н):

- Заявку на кассовый расход (ф. 0531801);

- Заявку на кассовый расход (сокращенную) (ф. 0531851);

- Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802);

- Заявку на получение наличных денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531844);

- Заявку на возврат (ф. 0531803).

Для проведение кассовых выплат с лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами автономного учреждения (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций), предоставленными автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, или с лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, учреждение представляет в орган Федерального казначейства (абз. 2 п. 5 Порядка проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами автономных учреждений):

- Платежное поручение, оформленное в соответствии с Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 N 383-П;

- Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802);

- Заявку на получение наличных денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531844).

При этом в Платежном поручении указывается:

в поле "ИНН" плательщика - идентификационный номер налогоплательщика;

в поле "КПП" плательщика - код причины постановки клиента на налоговый учет;

в поле "Плательщик" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства, в скобках - полное или сокращенное наименование учреждения. Наименование учреждения должно соответствовать полному или сокращенному наименованию учреждения, указанному в Карточке образцов подписей (ф. 0531753), представленной учреждением в орган Федерального казначейства;

в поле "Назначение платежа" - в скобках указывается номер лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами автономного учреждения (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации), или отдельного лицевого счета, предназначенного для учета операций со средствами, предоставленными автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций.

Для осуществления выплат в наличной форме автономное учреждение представляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802).

Порядок санкционирования расходов федеральных автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства и источником финансового обеспечения которых являются субсидии, полученные на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ), установлен Приказом Минфина России от 16.07.2010 N 72н.

Если списание денежных средств с лицевого счета бюджетного, автономного учреждения производится в рамках собственных доходов, то в 18-м разряде номера счета указывается код вида деятельности (финансового обеспечения) "2". В случае выбытия денежных средств, находящихся во временном распоряжении, указывается код "3". Списание денежных средств, поступивших в виде субсидий на возмещение нормативных затрат учреждений, связанных с выполнением государственного (муниципального) задания, производится по коду "4". Списание денежных средств, поступивших в виде субсидий на иные цели, производится по коду "5". Списание денежных средств, поступивших в виде субсидий на цели осуществления капитальных вложений, производится по коду "6". Списание средств, поступивших медицинским и автономным учреждениям, в рамках обязательного медицинского страхования производится по коду "7" (п. 21 Инструкции N 157н).

Списанные со счета учреждения суммы одновременно учитываются на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения". Аналитический учет по этому счету ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) и (или) в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051). Возврат поступлений одновременно учитывается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" (п. 365 Инструкции N 157н).

Операции по выбытию денежных средств с лицевого счета бюджетного, автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к выписке из лицевого счета (п. 73 Инструкции N 174н, п. 73 Инструкции N 183н).

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

при выбытии денежных средств с лицевого счета

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операции │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Перечисление денежных средств │ 0 304 04 XXX │ 0 201 11 610 │

│ │в рамках расчетов между │ <1> │ <2> │

│ │головным учреждением и │ │ │

│ │обособленными подразделениями │ │ │

│ │(филиалами) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Перечисление предварительной │ 0 206 XX 560 │ 0 201 11 610 │

│ │оплаты в соответствии с │ <3> │ <2> │

│ │заключенными договорами на │ │ │

│ │приобретение материальных │ │ │

│ │ценностей, выполнение работ, │ │ │

│ │оказание услуг │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление денежных средств │ 0 302 XX 830 │ 0 201 11 610 │

│ │в оплату счетов поставщиков, │ <3> │ <2> │

│ │исполнителей, подрядчиков │ │ │

│ │за поставленные материальные │ │ │

│ │ценности, выполненные работы, │ │ │

│ │оказанные услуги │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Предоставление займа (ссуды), │ 2 207 14 810 │ 2 201 11 610 │

│ │исполнение требования │ │ <2> │

│ │бенефициара в отношении │ │ │

│ │принципала по предоставленной │ │ │

│ │бюджетным учреждением │ │ │

│ │гарантии, по которой возникают │ │ │

│ │регрессивные требования │ │ │

│ │учреждения к должнику │ │ │

│ │(принципалу) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Исполнение требования │ 2 302 91 830 │ 2 201 11 610 │

│ │бенефициара в отношении │ │ <2> │

│ │принципала по предоставленной │ │ │

│ │бюджетным учреждением гарантии,│ │ │

│ │по которой не возникают │ │ │

│ │регрессивные требования │ │ │

│ │учреждения к должнику │ │ │

│ │(принципалу) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 6 │Погашение долговых обязательств│ 2 301 14 810 │ 2 201 11 610 │

│ │в сумме привлеченных │ │ <2> │

│ │заимствований, а также │ │ │

│ │процентов, штрафов, пени │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 7 │Перечисление сумм возвратов │ 0 205 XX 560 │ 0 201 11 610 │

│ │(возмещений), излишне │ <3> │ <4> │

│ │уплаченных платежей и иных │ │ │

│ │доходов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 8 │Перечисление сумм возвратов │ │ │

│ │не использованных: │ │ │

│ │- субсидий на иные цели │ 5 205 81 560 │ 5 201 11 610 │

│ │ │ │ <4> │

│ │- субсидий на цели │ 6 205 81 560 │ 6 201 11 610 │

│ │осуществления капитальных │ │ <4> │

│ │вложений │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 9 │Прочие выплаты, осуществляемые │ │ │

│ │учреждением: │ │ │

│ │- перечисление сумм под отчет │ 0 208 XX 560 │ 0 201 11 610 │

│ │ │ <3> │ <2> │

│ │- перечисление начисленных │ 0 303 XX 830 │ 0 201 11 610 │

│ │налогов и сборов │ <3> │ <2> │

│ │- перечисление удержаний из │ 0 304 03 830 │ 0 201 11 610 │

│ │заработной платы │ │ <2> │

│ │- перечисление депонентов │ 0 304 02 830 │ 0 201 11 610 │

│ │ │ │ <2> │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 10│Перечисление денежных │ 0 215 2X 520, │ 0 201 11 610 │

│ │средств на приобретение │ 0 215 3X 530, │ <2> │

│ │финансовых активов <5> │ 0 215 5X 550 │ │

│ │ │ <6> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 11│Перечисление денежных │ 0 201 26 510 │ 0 201 11 610 │

│ │средств на аккредитивный │ │ <2> │

│ │счет <7> │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 12│Возврат средств, поступивших │ 3 304 01 830 │ 3 201 11 610 │

│ │на лицевой счет во временное │ │ <4> │

│ │распоряжение, их владельцу │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 13│Зачисление средств, полученных │ 3 401 10 173 │ 3 201 11 610 │

│ │во временное распоряжение, в │ │ <2> │

│ │состав собственных средств в │ │ │

│ │случае, если они не │ │ │

│ │востребованы в течение срока │ │ │

│ │исковой давности <8> │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 14│Получение наличных денежных │ │ │

│ │средств в кассу учреждения: │ │ │

│ │- списание денежных средств с │ 0 210 03 560 │ 0 201 11 610 │

│ │лицевого счета учреждения │ │ <2> │

│ │- поступление денежных средств │ 0 201 34 510 │ 0 210 03 660 │

│ │в кассу учреждения │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 15│Перечисление денежных средств │ 0 201 23 510 │ 0 201 11 610 │

│ │для конвертации валюты РФ │ <4> │ <2> │

│ │в иностранную валюту │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 16│Принятие к учету дебиторской │ 0 304 06 830 │ 0 201 11 610 │

│ │задолженности по восстановлению│ │ <2> │

│ │иного источника финансового │ │ │

│ │обеспечения, привлеченного │ │ │

│ │на исполнение обязательств │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<3> Применяются соответствующая группа и вид кода синтетического счета.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<5> Об учете операций с вложениями в финансовые активы см. в разделе "Вложения в финансовые активы".

<6> Применяется соответствующий вид кода синтетического счета.

<7> Об учете операций с аккредитивами см. в подразделе "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" раздела "Денежные средства на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации".

<8> Одновременно производится списание с забалансового счета 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" (п. 371 Инструкции N 157н).

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение ноутбука за счет собственных доходов? Ноутбук будет использоваться в приносящей доход деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Договором на поставку ноутбука предусмотрена предоплата.

Корреспонденция счетов: Федеральным бюджетным учреждением приобретен посадочный материал (рассада капусты) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания капусты в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).

Корреспонденция счетов: Федеральным бюджетным учреждением приобретены строительные материалы (сталь кровельная) для ремонта здания. Доставка материалов осуществлена транспортной организацией по отдельному договору. Оплата произведена за счет собственных средств учреждения.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения списание с балансового учета кредиторской задолженности перед уволившимся работником в сумме депонированной заработной платы до истечения срока исковой давности?

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при выбытии денежных средств с лицевого счета

N п/п	Содержание операции	Номер счета
по дебету	по кредиту
	Перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами)	0 304 04 000	0 201 11 000 <1>
	Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг	0 206 XX 000 <2>	0 201 11 000 <1>
	Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков, исполнителей, подрядчиков за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги	0 302 XX 000 <2>	0 201 11 000 <1>
	Предоставление займа (ссуды), исполнение требования бенефициара в отношении принципала по предоставленной автономным учреждением гарантии, по которой возникают регрессивные требования учреждения к должнику (принципалу)	2 207 14 000	2 201 11 000 <1>
	Исполнение требования бенефициара в отношении принципала по предоставленной бюджетным учреждением гарантии, по которой не возникают регрессивные требования учреждения к должнику (принципалу)	2 302 91 000	2 201 11 000 <1>
	Погашение долговых обязательств в сумме привлеченных заимствований, а также процентов, штрафов, пеней	2 301 14 000	2 201 11 000 <1>
	Перечисление сумм возвратов (возмещений), излишне уплаченных платежей и иных доходов	0 205 XX 000 <2>	0 201 11 000 <3>
	Перечисление сумм возвратов не использованных: - субсидий на иные цели - субсидий на цели осуществления капитальных вложений	5 205 80 000 <4> 6 205 80 000 <4>	5 201 11 000 <3> 6 201 11 000 <3>
	Прочие выплаты, осуществляемые учреждением: - перечисление сумм под отчет - перечисление начисленных налогов и сборов - перечисление удержаний из заработной платы - перечисление депонентов	0 208 XX 000 <2> 0 303 XX 000 <2> 0 304 03 000 0 304 02 000	0 201 11 000 <1> 0 201 11 000 <1> 0 201 11 000 <1> 0 201 11 000 <1>
	Перечисление денежных средств на приобретение финансовых активов <5>	0 215 XX 000 <2>	0 201 11 000 <1>
	Перечисление денежных средств на аккредитивный счет <6>	0 201 26 000	0 201 11 000 <1>
	Перечисление денежных средств на депозитный счет с лицевого счета автономного учреждения <7>	0 201 22 000	0 201 11 000 <1>
	Возврат средств, поступивших на лицевой счет во временное распоряжение, их владельцу	3 304 01 000	3 201 11 000 <3>
	Зачисление средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств в случае, если они не востребованы в течение срока исковой давности <8>	3 401 10 173	3 201 11 000 <1>
	Получение наличных денежных средств в кассу учреждения: - списание денежных средств с лицевого счета учреждения - поступление денежных средств в кассу учреждения	0 210 03 000 0 201 34 000	0 201 11 000 <1> 0 210 03 000
	Перечисление денежных средств для конвертации валюты РФ в иностранную валюту	0 201 23 000	0 201 11 000 <1>

--------------------------------

<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<2> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Обращаем внимание на то, что в п. 73 Инструкции N 183н, скорее всего, допущена неточность, так как Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений для учета расчетов по прочим доходам предусмотрен счет 0 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам".

<5> Об учете операций с вложениями в финансовые активы см. в разделе "Вложения в финансовые активы".

<6> Об учете операций с аккредитивами см. в подразделе "Аккредитивы на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации" раздела "Денежные средства на счетах бюджетного, автономного учреждения в кредитной организации".

<7> Об учете операций по депозитным вкладам см. в подразделе "Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках" раздела "Денежные средства автономного учреждения, размещенные на депозитных счетах в банках".

<8> Одновременно производится списание с забалансового счета 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" (п. 371 Инструкции N 157н).

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Федеральным автономным учреждением приобретен посадочный материал (рассада перца) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания овощей в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).

Корреспонденция счетов: Федеральным автономным учреждением приобретены строительные материалы (плитка керамическая) для ремонта здания спортивного центра. Доставка материалов осуществлена транспортной организацией по отдельному договору. Оплата произведена за счет средств целевой субсидии.

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен договор на поставку двух штук передвижных обогревательных домиков (бытовок). Договором предусмотрена предоплата в размере 70%. Передвижные обогревательные домики (бытовки) приобретаются за счет средств субсидии, предоставленной автономному учреждению на выполнение государственного задания.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ, производимую учреждением в пользу своих работников, занятых в приносящей доход деятельности?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в Пенсионный фонд РФ, производимую учреждением в пользу своих работников, занятых в приносящей доход деятельности?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и выплату заработной платы работнику за май 2011 г., если из суммы его заработной платы необходимо произвести удержание алиментов на содержание четырех несовершеннолетних детей и задолженности по уплате алиментов за прошлые периоды в сумме 21 000 руб. по исполнительному листу?

Дата добавления: 2015-08-18