НДС по эксп-но-имп-ным операциям

При ввозе товаров на тамож. тер-рию РФ в завис-ти от избранного таможен. режима н\о производится в следующем порядке:

1) при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2) при помещении товаров под тамож. режим реимпорта н\плат-ком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

3) … товаров под таможенные режимы транзита, тамож. склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной тамож. зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу гос-ва, перемещения припасов налог не уплачивается;

4) … товаров под тамож. режим переработки на тамож. территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной тер-рии РФ в опред-ный срок;

5) … товаров под тамож. режим временного ввоза применяется полное или частичное освоб-ние от уплаты налога;

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под тамож. режим переработки вне тамож. тер-рии, применяется полн. или частичн. освобождение от уплаты налога;

7) при помещении товаров под тамож. режим переработки для внутр. потребления налог уплачивается в полном объеме.

При вывозе товаров с тамож. тер-рии РФ н\о произв-ся в след-щем пор-ке:

1) при вывозе товаров с тамож. тер-рии РФ в тамож. режиме экспорта налог не уплачивается (также таможенного склада и свободной тамож. зоны, режиме перемещения припасов).

2) … товаров за пределы тамож. тер-рии РФ в тамож. режиме реэкспорта уплач-ные при ввозе на тамож. тер-рию РФ суммы налога возвращ-ся н\плат-ку;

3) … товаров с тамож. тер-рии РФ в соответствии с иными тамож. режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится.

При ввозе товаров на тамож. тер-рию РФ нал. база опред-ся как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

При ввозе на тамож. тер-рию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне тамож. тер-рии РФ в соот-вии с тамож. режимом переработки вне тамож. тер-рии, нал. база опред-ся как стоимость такой переработки.

Общая сумма налога при ввозе товаров на тамож. тер-рию РФ исчис-ся как соотв-щая нал. ставке процентная доля нал. базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплач-ся в соот-вии с тамож. законод-вом.

Если сумма вычетов больше суммы налога, то происходит возмещение (зачет или возврат).

2.10. Порядок применения н/вычетов при исчислении НДС.

Н\плат-щик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога:

- уплаченные поставщикам товаров, приобретаемых для производственной деят-ти или для перепродажи;

- удержанные из доходов ин. лиц, не состоящих на налог. учете;

- по товарам, возвращенным покупателями;

- уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и т.д.

При любой форме расчетов НДС может быть принят к вычету только в том случае, если покупатель понес реальные затраты по оплате товаров. Еще одним обязат. условием для принятия НДС к вычету является наличие счета-фактуры. Счетом-фактурой оформляется любая операция, связанная с отгрузкой товаров. Он должен быть предъявлен покупателю в теч. 5 дней с даты отгрузки. Все счета-фактуры на поступившие товарно-материал. ценности и услуги должны быть зарегистрированы в Журнале учета полученных счетов-фактур и в Книге покупок. Счета-фактуры на отгруженные товары регистрируются в Журнале учета выставленных счетов-фактур и в Книге продаж. Итоговые показатели Книги покупок и Книг продаж за налоговый период должны быть равны соответствующим строкам налог. декларации. В первичных учетных и расчетных документах сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой. Если товары не облагаются налогом, на этих док-тах делается пометка «Без НДС».

2. 11. Операции, не подлежащие обложению НДС: группировка, хар-ка, условия освобождения.

Не подлежат н/о:

1) предоставление арендодателем в аренду на терр. РФ помещений иностр. орг-циям,

2) реализация мед. товаров, техники, оптики, изделий для профилактики инвалидности (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).

3) мед. услуги, определенные Перечнем.

5) услуги по содержанию детей в дошкольн. учреж-ях, кружки, секции.

6) реал-ция продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, если они финансируются из бюджета.

7) перевозка пассажиров обществ. транспортом (за искл-ем марш-ного такси).

10) реализация монет из драг. мет., являющихся валютой РФ или иностр.

12) услуги по ремонту в период гарант. срока.

13) услуги неком. орг-ций в сфере образования, кроме консультаций.

17) товары в рамках безвозмездной помощи (кроме подакцизных).

Освобождаются следующие операции:

1) реализация предметов религиозного назначения, производимых религиозными орг-ми (в соотв. с Перечнем).

2) реализация товаров, производимых инвалидами; учреждений соц. защиты.

3) осуществление банками банковских операций (кроме инкассации).

4) реализация изделий народного творчества, признанных худ. достоинством.

5) оказание услуг по страхованию.

6) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям.

9) реализация продукции собственного производства с/х орг-ций.

10) реализация жилых домов, помещений.

В случае если н/пл-ом ведется реализация операций облагаемых и необлагаемых НДС, он должен вести раздельный учет таких операций. Вправе отказаться от освобождения в срок не позднее 1 числа н/периода. Не допускается отказ на срок менее 1 года. Перечисленные операции не подлежат н/о при наличии лицензий на осущ-е деят-ти.

2.12. Там. пошлины в РФ: их фискальное и регулирующее значение. Виды пошлин, механизм исчисления и уплаты.

Там. пошлина – обязат. платеж за перемещение товаров через границу. Объектом н/о явл-ся товары, перемещаемые через там. границу. Н/база – там. стоим-ть товаров и их кол-во.

Ставки: В завис-ти от направления облагаемых товаров - 1) Ввозная и 2) Вывозная (нефть,газ).

Особые виды таможенных пошлин: 1) Сезонная – устанавливается для оперативного регулирования ввоза и вывоза. Срок действия не может превышать 6 мес. в году. 2) Спец. пошлины – применяются как защитная мера, если товары ввозятся в кол-вах и на условиях, угрожающих нанести ущерб отеч. производ-лям; как ответная мера на дискриминационные действия др. гос-в. 3) антидемпинговые – применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если угрожает нанести ущерб. 4) компенсационные – в случаях ввоза товаров, при производстве к-ых прямо или косвенно использовались субсидии, если угрожает нанести ущерб.

Применении особых видов пошлин предшествует расследование.

Платель-ми явл-ся декларанты и иные лица.

Ставки явл-ся едиными и не изменяются в зависимости от лиц. перемещающих товары, определяются Правительством. Виды:

- адвалорные. начисляемые в %-тах к там. стоим-ти.

- специф-кие, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (как правило,евро).

- комбинированные.

При ввозе там. пошлины должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в там. орган. При вывозе - не позже срока для подачи там. декларации (подается до их убытия с тамож. тер-рии РФ). Там. пошлины явл-ся одним из инструментов регул-ния товарооборота и влиния на эк-ку страны, поэтому она выполняет 2 основ функции - фиск-ную и протекционистскую.

Дата добавления: 2015-08-05