Орг-ции и ИП, примен-ие ЕСХН.

Расч.период – календ. год. Отчетн. пер-ды - 1-й кв-л, полуг-е, 9 мес., календ.год

Тариф стр. взн. - размер стр. взн. на ед-цу измерения базы для начисл-ия стр. взн.: диффер-ны в завис-ти от кат-рии пл-ка, вел-ны базы, соц. направл-ти взносов.

Для 1-й гр. н\пл-ков 2010 год: - 26%, 2011гг.: - 34%, 2012 г. 30%: ПФР 22%, ФСС 2,9%, ФФОМС 5,1 %

Пор-к исч-ния и уплаты: Сумма взн. исчисл-ся пл-м – работодателем по каждому фонду отдельно в установленном размере от базы. Сумма, зачисл-ая в ФСС, подлежит уменьшению на вел-ну расходов, произвед-ных на цели гос. соц. страх-я (оплата пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей и др.).

В теч. отчет-го пер-да по итогам кажд. месяца пл-ки должны производить исчисление аванс. платежей не позднее 15-го числа след. месяца.

Отч-сть: До 1-го числа втор. календ. месяца, след-го за отч. периодом, в территор. орган ПФР - Расчет по начисл. и уплач. стр. взн. на обяз. пенс. стр-ние в ПФР и на обяз-ное мед. стр-ние в ФОМС.

До 15-го числа календарного месяца, след-го за отч-ным периодом, в территор. орган ФСС - Расчет по начисл. и уплач. стр. взн. на обяз. соц. стр-ние на случай врем. нетрудосп-ти и в связи с материнством в ФСС, а также по расходам на выплату обяз. стр. обесп-ния по данному виду обяз. соц. стр-ния.

Для 2-й гр. пл-ков:

Ст-ть стр. года - сумма ден. ср-тв, кот. должны поступить за застрах. лицо в бюджет соотв. фонда в теч-ие одного фин. года.

Ст-ть стр. года = МРОТ на нач. фин. года, за кот уплач-ся стр. взн. * тариф стр. взн. в соотв. фонд * 12.МРОТ с 2012 года 4611 р.

Расчет сумм, подлежащих уплате за расч. период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисл-ся отдельно в отн-нии ПФР, ФФОМС, ТФОМС. В ФСС взн. не начисл-ся и не уплач-ся.

2.21. Налог на добычу полезных ископаемых: хар-ка элементов н/о, порядок исчисления и уплаты.

Н/пл-ми явл-ся орг-ции и ИП – пользователи недр. Все пл-ки подлежат постановке на н/учет по месту нахождения участка недр в теч-е 30 календ. дней с момента гос. рег-ции лицензии на польз-ние участком недр. Н\пл-ки, осущ-щие добычу пол. иск-ых на Конт-ном шельфе РФ, в исключ-ной эк. зоне РФ, а также за пределами тер-рии РФ подлежат пост-ке на учет по месту нах-ния орг-ции либо по месту жит-ва физ. лица.

Объект н/о - полез. ископаемые, добытые из недр или извлеченные из отходов добывающего произ-ва на тер-рии РФ, а также добытые из недр за пределами тер-рии РФ (под юрисдикцией РФ).

Не признаются объектом н\о: общераспрост-ные пол. иск-мые и подземн. воды; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; пол. иск-мые, добытые из недр при образ-нии, исполь-нии, рекон-ции и ремонте особо охран-мых геол-ких объектов, имеющих научн., культурн., эстетическ., санитарно-оздоров-ное или иное общественное значение; пол. иск-мые, извл-ные из собст-ных отвалов или отходов горнодоб-го и связанных с ним перераб-щих произв-тв, если при их добыче из недр они подл-ли н\о в общеуст-ном порядке; дренажные подземные воды.

Н/база опр-ся н\пл-ком самост-но в отн-нии кажд. добытого пол-го иск-го. Она опред-ся как стоимость пол-ных иск-мых. Нал. база при добыче нефти обезв-ной, обес-ной и стабил-ной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов местор-ний углевод-го сырья опред-ся как кол-во доб-х пол. иск-мых в натур. выраж-и. Кол-во ископаемых опред-ся по данным измерительных приборов (прямой метод). Если невозможно определить, применяют косв. метод (расчетно, по данным о сод-нии доб-го пол-го иск-го в извлекаемом из недр (отходов, потерь) мин. сырье). Н/база опред-ся отдельно по каждому добытому полез. ископаемому в разрезе каждой н/ставки.

Н/период – календарный месяц.

Ставки зависят от вида полез. ископаемых и составляют от 0 до 17,5%, а также уст-ся в рублях.

0% для попутного газа, мин. вод для лечеб. целей, полез. ископаемых в части нормативных потерь. 4% при добыче: торфа, угля (каменного, бурого); 7,5% при добыче мин. вод; 17,5% при добыче газ-го конденсата из всех видов местор-ний углевод-го сырья. 419 р. за 1 тонну добытой нефти обезв-ной, обес-ной и стабил-ной.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется по итогам н/периода по каждому добытому полез. ископаемому, как %-ная доля нал.базы. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр. При этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном кол-ве добытого полез. ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате по месту нахождения орг-ции. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу н/периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, след-го за ист-шим нал. пер-ом.

Нал. декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Льготы по налогу не предусмотрены.

2.22. Налог на им-во орг-ций: механизм исчисления и уплаты, порядок применения льгот. Перспективы развития.

С 2006 не подлежат н/о доходы в денежной и натур. формах, получаемые от ФЛ в порядке дарения. Исключение, если подарки – недвижимость, трансп. средства, паи, акции, доли, кроме членов семьи и близких родственников.

Н/пл-ми признаются росс. и ин. орг-ции, осущ. деят-ть через пост. предст-ва и (или) имеющие в собст-ти недв-мое им-во на тер-рии РФ, на конт-ном шельфе РФ и в исключ-ной эк. зоне РФ.

Объект н/о:

1) для росс. и ин. орг-ций, осущ. деят-ть чрез пост. предст-ва – движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе в качестве основных ср-в.

2) для ин. орг-ций, не осущ. деят-ть через пост. предст-ва, - находящееся на терр. РФ недвижимое им-во, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются объектом н/о: земля и др. объекты природопользования; им-во, используемое для нужд обороны и безопасности; магистральные трубопроводы и др.

Н/база опр-ся н\пл-ми самос-но, как среднегодовая стоимость им-ва. При этом им-во включается в расчет по остаточной стоим-ти, рассчитанной по данным бухучета. У ин. орг-ций, не имеющих пост. пред-в, н/база устанавливается в размере инвентаризационной стоимости им-ва по данным органов технич. инвентаризации.

Среднегодовая стоим-ть опред-ся как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости им-ва на 1-е число каждого месяца н/периода, 1-е число следующего на н/периодом месяца, на кол-во месяцев в н/периоде + 1.

Среднегодовая стоим-ть им-ва, внесенного в совместную собственность, опред-ся пропорционально доле каждого участника.

Н/период – календарный год. Отчетный - квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка – 2,2% (предельная).

Льготы (в виде освоб-ния): орг-ции и учр-ния угол-но-испол-ной сис-мы - в отн-нии им-ва, исполь-го для осущ-ния возл-ных на них функций, религ-ные орг-ции - в отн-нии им-ва, исполь-го ими для осущ-ния религ-ной деят-ти, имущество гос. научных центров и т.д.

Порядок исчисления. Сумма налога исч-ся по итогам календ. года как произведение н/ставки и н/базы. Полученная сумма налога уменьшается на сумму аванс. платежей (1\4 суммы налога за год).

Сумма аванс. платежа исчисляется по итогам каждого отчет. периода. Расчет налога и аванс. платежей производится отдельно в отношении им-ва, подразделений и с разными ставками.

Уплата: Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате н\пл-ми в порядке и сроки, которые уст-ны законами субъектов РФ.

Н/декларация представляется по месту уплаты налога не позднее 30 марта след. года. Аванс. расчет - не позднее 30 дней после окончания отчетного периода,

В перспективе переход на налог на недвижимость.

2.23. НДФЛ в РФ: основы построения, механизм исчисления и уплаты.

Пл-ки налога подразделяются на 2 гр.: 1) ФЛ, являющиеся н/резидентами РФ (физ. лица, фактически наход-ся в РФ не менее 183 календ. дней в течение 12 следующих подряд месяцев). 2) ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налог. резидентами.

Объектом н/о для 1 группы явл-ся совокупный доход, получаемый как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами. Для 2 группы – доход, полученный от источников в РФ.

К доходам относятся (к примеру):- доходы от труд. деят-ти (з/п, премии и др.);- дивиденды и % по вкладам и цен. бумагам,- страх. выплаты при наступлении страх. случая,- доходы, получ-ные от сдачи в аренду или иного исполь-ния имущества.

Доходы, не подлежащие н/о: гос. пособия и пенсии, стипендии; компенсац. выплаты в пределах норм; алименты; доходы, в порядке наследования; мат. помощь со стих. бедствиями. Доходы в сумме до 4000 руб. – подарки, мат. помощь и др.

Н/период - календарный год.

Н/ставки: - 35 % - выигрыши и призы в части превышения 4000 руб.; % по вкладам в части превышения ставки рефинансирования ЦБ (9% в ин. валюте).

- 30 % - в отнош-и доходов ФЛ, не являющихся резидентами (за исключ-ем дох-в, получ-ых в виде дивид-дов от долев. участия в деят-ти росс-ких орг-ций - 15%);

- 9 % - в отнош. дивидендов, полученных ФЛ, явл-щимися нал.резид-ми.

- 13 % - остальные.

Льготы по налогу предоставляются в форме полного или частичного освобождения от уплаты налога и в форме н/вычетов. Все вычеты подразделяются на 4 группы: стандартные, социальные, им-ные и профессиональные.

Порядок исчисления и уплаты. Н/агент (Росс-кие орг-ции, ИП, нотариусы, заним-ся частной практикой, адвокаты, учред-шие адвокатск. кабинеты, обособл. подразд-ния иностр. орг-ций в РФ) исчисляет налог нарастающим итогом с начала кал. года по итогам каждого месяца. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным н/пл-м. Величина налога зависит от н/базы и ставок. В полных рублях. Удержание начисленной суммы производится при факт. выплате дохода, при этом удержанная сумма не может превышать 50%. Сумма налога, исчисленная и удержанная нал. агентом у н\плат-ка, в отношении кот-го он признается источником дохода, уплач-ся по месту учета нал. агента в нал. органе.

Нал. агенты обязаны переч-ть суммы исчис-ного и удерж-го налога не позднее дня фактич. получения в банке наличных ден. ср-тв на выплату дохода, а также дня переч-ния дохода со счетов нал. агентов в банке на счета н\плат-ка. ИП, адвокаты, нотариусы -ют налог самост-но. Исчисление суммы аванс-х платежей произв-ся нал. органом на текущ. нал. период на основании суммы предполаг-го дохода, указанного в нал. декл-ции, или суммы факт-ки получ-го дохода. Уплата произ-ся на осн-нии нал. увед-ний:

- за январь - июнь – не позднее 15 июля в размере ½ годовой суммы; за июль - сентябрь – не позднее 15 октября – ¼; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января – ¼.

Если факт. дох-ды будут отл-ся более чем на 50%, подается новая декларация. По окон-ии н/периода подается декларация о факт. доходах (до 30 апреля года, след-го за ист. нал. пер-дом). Окон-ная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля.

2.24. Состав и порядок определения н/базы по НДФЛ

В состав н/базы включ. все доходы н/пл-ка, полученные в ден., натур. и в форме мат. выгоды. Доходы, полученные в натур. форме, пересчитываются в рубли по рыночным ценам. Доходы в форме мат. выгоды возникают:

1) при получении заемных средств в рублях под % более низкий, чем ставка рефинансирования ЦБ, а при получении заемных средств в валюте – под % ниже 9 % годовых;

2) при приобретении товаров у лиц, являющихся взаимозависимыми в соотв. с гражданско-правовым договором;

3) в случае выгоды, полученной от приобретения цен. бумаг.

Доходы, не подлежащие н/о:

гос. пособия и пенсии, стипендии; компенсац. выплаты в пределах норм; алименты; мат. помощь со стих. бедствиями. Доходы в сумме до 4000 руб. – подарки, мат. помощь и др. С 01.01.05 ветеранам и инвалидам ВОВ, вдовам до 10 000 руб.

Н/база определяются по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные н/ставки. Для дох-в, облаг-мых по 13%, нал. база опред-ся как денежное выражение таких доходов, подл-щих н\о, уменьш-ных на сумму нал. вычетов. Для дох-в, облаг-мых по др. ставкам, нал. база - денежн. выражение таких дох-в.

Если сумма нал. вычетов в нал. периоде окажется больше суммы дох-в, (облаг-мых по 13%), за этот же налоговый период, то применительно к этому нал. периоду нал. база принимается равной 0. На след-щий нал. период разница между суммой нал. вычетов и суммой таких доходов не переносится.

2.25. Н/вычеты по НДФЛ, порядок их применения.

Стандартные:

1) 3000 руб. у ФЛ: получ-их лучевую болезнь вследствие черноб. катастрофы; ликв-ров аварии; инв-ды ВОВ; ин-ды всл-вие служеб. обяз-тей; испытатели ядер-го оружия до 31 янв. 1963; учас-ки аварии на произв-ном объед-нии «Маяк».

2) … на 500 руб.:- героев СССР, РФ, нагр-ные орденом Славы 3 степеней; инв-ды детства и инвалиды 1,2 групп; учас-ки ВОВ, родс-ки военносл-их, погибших при вып-нии заданий; ликв-ров аварии на «Маяк»; лица, эвак-ные из зоны Черноб-ой АЭС; Авганцы и др.

3) С 2012 года отменяется стандартный вычет в размере 400 руб. в месяц, который полагался всем работникам, не отнесенным к льготным категориям.

4) н\вычет в 1400 р. за кажд. месяц расспрос-ся на кажд. ребенка у н\пл-ков (родители, опекуны), 3000 р. за второго ребенка и ребенка инвалида. Вычет действует до месяца, в кот-м доход н\плат-ков, исчисл-ый нараст-щим итогом с начала нал. периода (по 13%) нал. агентом, превысил 280 тыс. р. Дан. вычет произ-ся на кажд. ребенка в возрасте до 18 лет, на кажд. учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и опекунов. Также вычет удваив-ся единст-му родителю, опекуну до вступления родителя в брак.

Дата добавления: 2015-08-05