Действующий механизм исчисления и уплаты НДС

Н/пл-ки: 1.организации, 2.ИП, 3.Лица, признаваемые н/пл-ми в связи с перемещением товаров через тамож. границу.

Освоб-ние: Орг-ции и ИП имеют право на освоб-ние от исполнения обяз-тей н\плат-ка, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшест-щих послед-ных календ. месяца сумма выручки от реал-ции товаров этих орган-ций или ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 млн.р.(освоб-ние дается на 12 мес.)

Объект н/о: 1) реализация ТРУ на терр. РФ, 2) передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, 4) ввоз товаров на тамож. терр-ю. Не призн-ся объектом н\о передача на безвозмездной основе жилых домов, детсадов, клубов, дорог органам гос. власти и органам МСУ; операции по реализации земельных участков и т.д.

Н/период - квартал.

Н/база опред-ся в зависимости от особенностей реализации товаров. Базой явля-ся выручка от реализации товаров с учетом акцизов. При ввозе товаров включает тамож. стоимость товаров, пошлину и акциз. При прим-нии н\плат-ми при реализации товаров (работ, услуг) различ. нал. ставок нал. база опред-ся отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. С 01.01.2006 моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки товаров (работ, услуг), имущ-ных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.

Ставки: 0 % - экспортируемые товары; реализация драг. металлов, осущ-ми их добычу или произ-во, услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправ-ния или пункт назначения пассажиров и багажа распол-ны за пред-ми тер-рии РФ; 10 % - масло, соль, яйца, мука, макароны, овощи, также товары для детей (игрушки, пеналя, коляски, тетради), периодические печатные издания, некот. мед. товары; 18 % - все остальные.

Вычеты: к вычету принимаются суммы НДС при наличии счета-фактуры и док-тов принятия на учет. С января 2012 года нужно будет применять новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Исчисление: ставка*база, по разн.ставкам - сумма произв-ний соот-х ставок и баз.

Уплата: производ-ся по итогам кажд. нал. пер-да исходя из фактич. реализации товаров за истекший нал. пер-д равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, не являя-ся налог-ми, освобные от уплаты и т.д. упл-ют налог не позднее 20-го числа мес-ца, след-го за истекш. нал. пер-дом.

Декларация: в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал. пер-дом.

Не подлежат н/о:- сдача в аренду служебных и жилых помещений иностр. гражданам;

- реализация на терр. РФ мед. оборудования по перечню;

- услуги по содержанию детей в дошкольн.учреж-ях, секции;

- реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, мед. заведениях, финансируемых из бюджета;

- перевозка пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

- реализация товаров, произведенных инвалидами;

- банковские операции и др.

Дата добавления: 2015-08-05