Имущественные вычеты

1) при продаже жилых домов, дач, квартир, зем.уч-ков, наход-ся в собств-ти не менее 3 лет, - в сумме, полученной н/пл-ком, но не более 1 млн. руб. и при продаже иного им-ва (иене 3 лет) - не более 125 тыс. руб. Если им-во наход-сь в собств-ти более 3 лет, вычет предос-ся в полной сумме. При продаже ква-р, уч-ков и т.д, а также иного им-ва вычет предос-ся в сумме, полученной н\плат-ком при продаже указ-го им-ва. Вместо исполь-ния права на получение дан. имущ-го вычета, н\плат-ик вправе умен-ть сумму своих облаг-ых налогом дох-в на сумму факт-ки произв-ых им и докум-но подтвер-ых рас-дов, связанных с получением этих доходов.

2) в сумме, израсх-ной н\плат-ком на новое строит-во либо приобр-ие на тер-рии РФ жил. дома, квар-ры, комнаты или доли в них, в размере факт-ки произв-ых расх-в, а также в сумме, направ-ной на погашение % по займам (кредитам), израсх-ым им на новое строит-во либо приобр-ние на жил. дома, квар-ры и т.д. Размер вычета не может превышать 2 млн. р. без учета сумм, напр-ых на погашение % по займам. Вычет предос-ся на осн-нии письм. заяв-ия н\плат-ка, а также платежн. док-тов, оформ-ных в устан пор-ке и подтвер-щих факт уплаты денеж. средств по произвед. расходам. Повторн. предост-ние имущест. нал.вычета, не допус-ся. Если в нал. пер-де имущ. нал. вычет не может быть использован полностью, его остаток м. б. перенесен на послед. нал. периоды до полного его исполь-ния.

Имущ. вычет предост-ся на основании письм. заявл-ия н\плат-ка при подаче им нал. декларации в нал. органы по окончании нал. периода.

Профессиональные вычеты:

1) ИП и лицам, занимающимся частной практикой – в сумме факт. произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутсвии док-тов – в размере 20 % общей суммы доходов, полученной от предприн. деят-ти;2) ФЛ, получ-щим дох-д от вып-ния работ по дог-рам гражд-ко-прав-го хар-ра, в сумме факт. произв-ых и докум-но подтвержденных расх-в.Проф. вычет предоставляется путем подачи заяв-ия.

2.26. Механизм н/о доходов ФЛ, занимающихся предприн. деят-тью без образования ЮЛ.

НК РФ установлены опред. особенности исчисления сумм налога ИП и др. лицами, занимающимися частной практикой. К ним относ-ся 2 категории н/пл-ов:

- зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осущ-щие предприн. деят-ть без образования ЮЛ;

- частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной деят-тью.

Они обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответ. бюджет. При этом должны определить общую сумму налога с учетом сумм налога, удержанных н/агентами при выплате им дохода, а также с учетом сумм аванс. платежей. Убытки прошлых лет не могут и не должны уменьшать н/базу этой категории н/пл-ов.

Пл-ки обязаны представить в н/орган по месту своего учета соответ. н/декларацию в срок не позднее 30 апреля. Н/пл-ки, являющиеся российскими н/резидентами, в случае получения доходов от источников, расположенных за пределами РФ, одновременно декларацией обязаны представить справку от источника дохода.

Общая сумма налога должна быть уплачена по месту жительства н/пл-ка в срок не позднее 15 июля. Н/пл-ки этой категории обязаны указать в декларации суммы предполагаемого дохода и представить в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. На основании ее н/орган производит расчет авансовых платежей, уплата которых производится в 3 срока:

- за январь –июнь – не позднее 15 июля в размере ½ годовой суммы;

- за июль–сентябрь – не позднее 15 октября – ¼

за октябрь-декабрь – не позднее 15 января – ¼.

Если факт. доходы будут отличаться более чем на 50%, подается новая декларация.

2.27. Н/о им-ва ФЛ: виды налогов, порядок исчисления и уплаты, перспективы развития.

З-н РФ 1991 устан-ет налог на им-во ФЛ.

Пл-ки налогов признаются ФЛ – собственники им-ва, признаваемого объектом н/о. Если им-во находится в общей долевой соб-ти нескольких ФЛ, н/пл-ком признается каждое из этих ФЛ соразмерно доле. Если им-во, призн-мое объектом н\о, находится в общей совместной собст-ти нескольких физ. лиц, они несут равную ответ-ть по исполнению налогового обязательства. При этом плат-ком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектом признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормат-но-прав.актами представительных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Стоимость им-ва: до 300 т.р. – до 0,1 %; от 300 до 500 т.р. – от 0,1 до 0,3; свыше 500 т.р. – от 0,3 до 2,0.

Н/период – календарный год. Порядок исчисления. Исчисление налога производится н/органами. Органы, осущ-щие регистрацию прав на недвиж-ое им-во и сделок с ним, а также органы технической инвентар-ции обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Налог на строения начисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Льготы: Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые док-ты. Освоб-ся от уплаты налога:

- герои СССР, РФ; инвалиды 1,2 групп; участники ВОВ; военнослужащие, прослужившие более 20 лет; испытатели ядерного оружия; члены семьи погибших военнослужащих, пенсионеры.

По новым строениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. За строения, перешедшие по наследству, налог взимается с момента открытия нас-ва (день смерти).

Налог уплачивается на основе н/уведомлений, вручаемых н/пл-ам не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в 2 срока: не позднее 15.09 и 15.11.

Налоги полностью зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Перспективы развития: возможна замена «налогом на недвижимость».

Дата добавления: 2015-08-05