Составление операционных и вспомогательных бюджетов

Эта совокупность бюджетов определяется особенностями хозяйственной деятельности организации. Этим же обстоятельством обусловлен выбор форматов (набор бюджетных статей).

При составлении операционных бюджетов и БДДС используются следующие источники информации:

1) план продаж - сформированный в натуральных показателях и ориентированный на производственные мощности организации, а также внутренний документ, утверждающий отпускные (продажные) цены на весь ассортимент реализуемой продукции, товаров, работ, услуг;

2) заключенные (на момент начала финансового планирования) с контрагентами договора на реализацию продукции. Важно знать момент перехода права собственности; условия оплаты (включая процент за отсрочку или рассрочку платежа); стоимость продукции и форму оплаты;

3) заключенные с поставщиками (на момент начала финансового планирования) договора на поставку материалов, выполнение работ, оказание услуг. Анализируются условия договоров, отражающие момент перехода права собственности на материалы и результаты работ, условия оплаты (включая процент за отсрочку или рассрочку платежа), стоимость материалов, работ, услуг;

4) внутренний регламент, формализующий типовые (наиболее часто встречающиеся) условия договоров, в соответствии с которыми организация планирует:

а) реализовывать продукцию контрагентам;

б) приобретать материалы, работы, услуги, необходимые для производства продукции, осуществления процесса управления и внутреннего потребления.

5) трудовые договора с сотрудниками, штатное расписание организации, приказ о датах выплаты заработной платы, положение о премировании, утвержденный график отпусков, статистические данные относительно выплачиваемых сотрудникам компенсаций за неиспользованный отпуск;

6) налоговая политика организации: выбранный организацией режим налогообложения, перечень налогов, которые уплачивает организация и сроки их выплат.

Для моделирования БДДС предварительно должны быть составлены операционные и вспомогательные бюджеты:

1) бюджет продаж – получение информации об объемах и стоимости продаж, их распределении в течение планируемого периода, входящих ДП-ах от операционной деятельности;

2) бюджет прочих доходов и расходов – определяются входящие ДП-ки от операционной и финансовой деятельности;

3) бюджет производственных запасов – получение информации об объемах, стоимости, сроках приобретения и использования производственных запасов, исходящих ДП-ах по операционной деятельности (приобретение материалов);

4) бюджет прямых производственных расходов – получение информации о прямых затратах на создание продукции, определение сокращенной с/с выпускаемой продукции, исходящих ДП-ах по операционной деятельности (по работам и услугам прямого производственного назначения);

5) бюджет управленческих и коммерческих расходов – получение информации о размере управленческих расходов и расходов, связанных с продвижением (продажей) продукции, определение полной с/с выпускаемой продукции, исходящих ДП-ах по операционной деятельности;

6) бюджет налогов – получение информации о совокупной налоговой нагрузке организации, размере и сроках уплаты налогов в течение планируемого периода, исходящих ДП-ах по операционной деятельности;

7) бюджет капитальных и финансовых вложений – получение информации о величине расходов, связанных с развитием производственной базы организации, финансовых вложений, исходящих ДП-ах по инвестиционной деятельности;

8) кредитный план – получение информации о сроках и величине привлеченных ресурсов, их стоимости (процентная ставка), входящих и исходящих ДП-ах по финансовой деятельности.

Формирование рассмотренных бюджетов включает процесс составления проектов финансовых планов и предварительное утверждение бюджетным комитетом организации. В каждом из указанных бюджетов помимо информации о доходах и расходах, спланированных по принципу начисления, необходимо также указывать планируемые ДП-ки и кредиторскую (дебиторскую) задолженность организации. Это позволит существенно упростить последующее составление БДДС.

4. Составление БДДС

Содержание мероприятия

Цель проведения мероприятия

1. Планирование потоков по операционной (основной) деятельности. 2. Планирование потоков по инвестиционной деятельности.   3. Планирование потоков по финансовой деятельности.   4. Формирование проекта БДДС     5. Согласование и корректировка БДДС.

Получение консолидированной информации о величине ДП-ов, их распределении во времени; о величине ЧДП по операционной деятельности. Получение консолидированной информации о величине ДП-ов, их распределении во времени; о величине ЧДП от инвестиционной деятельности. Получение консолидированной информации о величине ДП-ов, их распределении во времени; о величине ЧДП от финансовой деятельности. Осуществление контроля над суммой ЧДП-ка по хозяйственной деятельности, определение плановых процедур по оптимизации бюджетных показателей. Проведение процедуры оптимизации бюджетных показателей, выявление причин, негативно влияющих на величину ДП-ка.

Источники информации о показателях БДДС

Наименование статьи БДДС	Источники информации (вспомогательные бюджеты)
Остаток ДС-в на начало периода	Исходящее сальдо БДДС за прошедший период
Поступления от операционной деятельности
Поступившие доходы от реализации продукции   Поступившие авансы в счет предстоящей реализации продукции   Прочие поступления	Бюджет продаж, бюджет дебиторской задолженности (если он составляется обособленно) Бюджет продаж, бюджет кредиторской задолженности (если он составляется обособленно) Бюджет прочих доходов, бюджет дебиторской задолженности (если он составляется обособленно)
Перечисления по операционной деятельности
Перечисления контрагентам за сырье, материалы, работы, услуги, непосредственно используемые в производстве продукции Перечисления контрагентам за материалы, работы, услуги, используемые для целей управления организацией Перечисления контрагентам за материалы, работы, услуги, используемые для продвижения (рекламы) продукции Выплата заработной платы и иных вознаграждений сотрудникам Перечисления платежей по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды Перечисления в негосударственные внебюджетные фонды и прочие перечисления	Бюджет производственных расходов, консолидирующий информацию об оплате закупаемых сырья, материалов, потребляемых работ, услуг Бюджет управленческих расходов, консолидирующий информацию об оплате закупаемых для управленческих нужд материалов, потребляемых работ, услуг Бюджет коммерческих расходов, консолидирующий информацию об оплате закупаемых для рекламных целей материалов, потребляемых работ, услуг Бюджет оплаты труда   Бюджет налогов   Бюджет прочих расходов
ЧДП по операционной деятельности показывает способность организации за счет основной деятельности формировать ДП-ки, обеспечивающие инвестиционные планы и кредитные обязательства.
Поступления от инвестиционной деятельности
Поступившие доходы от реализации основных средств и НМА Возврат от заемщиков ранее выданных займов	Бюджет прочих доходов, бюджет ДЗ (если он составляется обособленно) Бюджет инвестиционных вложений, бюджет финансовых вложение
Перечисления по инвестиционной деятельности
Перечисления контрагентам за приобретение основных средств и НМА Выплата займов, внесение вкладов	Бюджет капитальных вложений   Бюджет инвестиционных вложений
ЧДП по инвестиционной деятельности показывает потребность организации в инвестициях, предварительное формирование кредитного плана
Поступления от финансовой деятельности
Поступления по кредитным договорам, договорам займа	Кредитный план
Перечисления по финансовой деятельности
Возврат ранее полученных кредитов и займов	Кредитный план
ЧДП по финансовой деятельности показывает динамику изменения величины заемного капитала, определяется путем проведения арифметических действий
ЧДП за планируемый период показывает величину притока (оттока) денежных средств за планируемый период. Определяется путем сложения ЧДП-ов от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
Остаток ДС-в на конец планируемого периода определяется сложением остатка ДС-в на начало периода и ЧДП-ка за планируемый период

Преимущество прямого метода составления БДДС по сравнению с косвенным – предоставление информации, позволяющей оценить и скорректировать ДП-ки.

Дата добавления: 2015-07-24