Новшества

Индивидуальный предприниматель сам организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов, а также исполняет иные обязанности, установленные Законом N 402-ФЗ для руководителя экономического субъекта (ч.2 ст.7 Закона N 402-ФЗ).

Итак, предприниматели вправе как сами вести учет, так и возложить его ведение на главного бухгалтера или иное должностное лицо либо заключить соответствующий договор об оказании услуг (ч.3 ст.7 Закона N 402-ФЗ).

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между индивидуальным предпринимателем и лицом, делающим это, данные либо объекты учета принимают в том порядке, на который укажет предприниматель в своем письменном распоряжении. Дело в том, что только предприниматель будет нести ответственность за созданную в результате информацию (ч.8 ст.7 Закона N 402-ФЗ).

Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета прописывают в учетной политике (ч.1 ст.8 Закона N 402-ФЗ).

Отметим, что в Законе N 402-ФЗ не упоминается об унифицированных формах первичной учетной документации. Речь теперь идет только о первичных документах и их обязательных реквизитах.

В ч.7 ст.9 Закона N 402-ФЗ сказано, что в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено законодательством. Исправление должно содержать дату исправления и подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. При этом, в отличие от Закона N 129-ФЗ, ничего не говорится о запрете внесения исправлений в кассовые и банковские документы. Статья 10 Закона N 402-ФЗ посвящена регистрам бухгалтерского учета. Законодатель подробно прописал обязательные реквизиты регистров учета, порядок утверждения форм регистров и то, каким образом следует вносить в них исправления.

В главе 3 Закона N 402-ФЗ подробно прописано регулирование бухгалтерского учета (принципы, нормативные документы, уполномоченные органы и их функции).

С. Полятков, главный бухгалтер ООО "Инс-ТРЕЙД" "Арсенал предпринимателя", N 1, январь 2012 г.

.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 июля 2011 г. N 03-04-05/3-489

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН 6% (объект доходы) освобождаются от уплаты некоторых налогов в том числе и налога на доходы физических лиц на том основании, что УСН 6% (объект доходы) была разработана как система совокупных налогов, включающая в себя в том числе и налоги, от которых эта категория налогоплательщиков освобождена.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов. Каких-либо ограничений по категориям налогоплательщиков статья не содержит.

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством. Основанием для получения льгот является приобретение жилья. Указанная статья и порядок получения налоговых льгот не содержит в себе указания на какие-либо ограничения по категориям налогоплательщиков.

Как из суммы уплаченного ранее совокупного налога 6% на доходы по УСН вывести долю, заменяющую налог на доходы физических лиц? Как оформить запрос в налоговую инспекцию на получение льготы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета и в соответствии со ст.34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п.3 ст.210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка НДФЛ в размере 13%, установленная п.1 ст.224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст.220 Кодекса.

Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению НДФЛ.

Согласно п.7 ст.12 Кодекса специальные налоговые режимы, к которым относится и упрощенная система налогообложения, могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13-15 Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 ст.224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Аналогичная норма установлена п.24 ст.217 Кодекса, в соответствии с которым доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, при налогообложении которых применяется УСН, освобождаются от обложения НДФЛ.

Таким образом, применение УСН к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате НДФЛ по отношению к этим же доходам.

Исходя из изложенного, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется УСН, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Вместе с этим, если такой налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст.220 Кодекса.

Также обращаем внимание, что в соответствии с п.1 ст.56 Кодекса льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст.220 Кодекса, льготами не являются.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ
от 14 апреля 2011 г. N 1335-19

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение по вопросу применения с 2011 г. пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организацией, применяющей УСН, осуществляющей деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ, далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18%, при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26% на период 2011-2012 гг. с переходом к общеустановленному тарифу 34% с 2013 г.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно ч.1.4 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

В упомянутый перечень видов экономической деятельности, в частности, включена деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (подп."я.7" п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ), за исключением деятельности плательщиков, указанных в п.п. 5 и 6 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ, которым установлены иные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды при соблюдении ими критериев о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, о средней (среднесписочной) численности работников более 50 человек и доле доходов за тот или иной отчетный (расчетный) период.

При этом основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР. Какого-либо иного специального разрешительного документа для применения пониженного тарифа страховых взносов не предусмотрено.

Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 N 54н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12.11.2009 N 894н" форма отчетности РСВ-1 ПФР дополнена подразделом, в котором организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.

Кроме того, для идентификации упомянутых плательщиков страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР приводится перечень видов экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (принятым Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), при осуществлении которых и соблюдении условия о доле доходов от основного вида деятельности такие плательщики смогут воспользоваться льготой по применению пониженных тарифов страховых взносов.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, указанная в подп."я.7" п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ (код ОКВЭД 72), включающая деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов (код ОКВЭД 72.40), то страховые взносы в ПФ РФ в 2011 г. уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Заместитель руководителя департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития РФ Л.А. Котова

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 24 июня 2011 г. N 03-11-06/2/97

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.06.2011 N 25 по вопросу применения налогоплательщиком, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков данных взносов в переходный период 2011-2019 годов. В частности, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в течение 2011-2012 годов (подп."ч" п.8 ч.1 и ч.3.2. ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ).

При этом на основании положений ч.1.4. ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст.346.15 НК РФ. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет ПФ РФ в установленном порядке с взысканием с организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней.

Таким образом, условиями уплаты страховых взносов по пониженным тарифам являются обязательность использования налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным и доходы от осуществления которого составляют не менее 70% в общем объеме доходов.

В том случае, если налогоплательщик в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств переведен на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, а в отношении иных (не основных) видов предпринимательской деятельности применяет УСН, он не в праве уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.

Заместитель директора Департамента Н.А. Комова

Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ
от 14 июня 2011 г. N 2010-19
"О праве на уплату страховых взносов по пониженному тарифу на "вмененке""

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 2011 года организацией, применяющей УСН и занимающейся видом деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), и сообщает свое мнение.

Из запроса следует, что основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, который поименован в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

В соответствии со ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18% при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26% на период 2011-2012 годов с переходом к общеустановленному тарифу 34% с 2013 года.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно ч.1.4 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг поданному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Следовательно, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ, то страховые взносы в ПФ РФ в 2011 году уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Таким образом, по мнению Департамента, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

В этом случае, при определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду экономической деятельности, переведенной на ЕНВД, плательщик страховых взносов применяет положения ст.346.15 НК РФ.

Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в ПФ РФ в 2011 году по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России Л.А. Котова

Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ
от 30 ноября 2011 г. N 5071-19
"О применении пониженного тарифа страховых взносов"

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел обращение Еженедельной профессиональной газеты "Учет. Налоги. Право" по вопросу определения основного вида деятельности организации в целях применения пониженного тарифа страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и сообщает.

В соответствии с положениями статьи 58 федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - федеральный закон N 212-ФЗ) пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18% установлен для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих свою основную деятельность в производственной и социальной сфере.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности - ОКВЭД) упомянутых плательщиков определен п.8 части 1 ст.58 Федерального закона N 212-ФЗ.

Согласно части 1.4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.11 2009 N 894н), в котором плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.

Информация о видах экономической деятельности организации, содержащаяся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, не увязывается с порядком признания вида экономической деятельности плательщика основным видом деятельности в целях применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России Л.А. Котова

Совмещение спецрежимов: делим страховые взносы

При совмещении специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСНО хозяйствующие субъекты сталкиваются со сложностями по распределению страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности по видам деятельности.

В данной статье с учетом разъяснений контролирующих органов расскажем, как разрешить поставленную задачу, а также рассмотрим отдельные моменты, с которыми могут столкнуться хозяйствующие субъекты при совмещении спецрежимов.

Дата добавления: 2015-07-24