Тема 3. Таможенные пошлины

Статья 4 ТК ТС дает определение т аможенной пошлине как обязательного платежа, взимаемого таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу (пп.25 п.1 ст.4 ТК ТС)

В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:

- ввозная (импортная) таможенная пошлина;

- вывозная (экспортная) таможенная пошлина.

Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами.

Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.

Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены ТК ТС, Соглашении о едином таможенно-тарифном регулировании, ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» и другими нормативными актами таможенного союза и РФ.

Статья 75 ТК ТС устанавливает объект обложения таможенными пошлинами, налогами и базу (налоговую базу) для исчисления их. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. В зависимости от того, какая ставка установлена, определяется база для исчисления таможенных пошлин. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Статья 71 ТК ТС определяет виды ставок таможенных пошлин. Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды (см. табл. 3.1.):

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2).

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах. Глава 8 общей части ТС ТК и Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, от 25 января 2008 года, глава 11 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» посвящены вопросам, связанным с таможенной стоимостью товаров.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.

Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки.

Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15 % там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.

В соответствии с Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании в РБ, РК и РФ в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации применяются единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС) и ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза, утвержденные Решением Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. № 18. На единой таможенной территории государств ТС применяют Единый таможенный тариф для товаров, ввозимых на территорию ТС.

Единый таможенный тариф является инструментом торговой политики таможенного союза. Основными целями Единого таможенного тарифа являются:

1) рационализация товарной структуры ввоза товаров на единую таможенную территорию государств ТС;

2) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на единой таможенной территории государств ТС;

3) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в таможенном союзе;

4) защита экономики таможенного союза от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

5) обеспечение условий для эффективной интеграции таможенного союза в мировую экономику.

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза применяются в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза в соответствии с законодательством государств – участников таможенного союза, если иное не предусмотрено Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года, Решением № 130 и иными решениями Комиссии таможенного союза.

Статья 5 Соглашение
о едином таможенно-тарифном регулировании устанавливает, что при ввозе товаров на единую таможенную территорию ТС могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Кроме того, отдельные вопросы регулируются Протоколом о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер. Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:

1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств ТС в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией ТС.

При ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию ТС от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:

1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

2) продукция морского промысла судов государств – членов ТС, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств – членов ТС;

3) товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств – членов ТС или их законодательства;

4) валюта государств – членов ТС, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательством государств ТС;

5) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

6) товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия);

7) товары, ввозимые в рамках таможенных режимов, установленных правовыми актами в области таможенного регулирования и предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;

8) товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования;

9) товары, подлежащие обращению в собственность государств ТС, в случаях, предусмотренных их законодательством.

Кроме того, Решением КТС №130 О таможенно-тарифном регулировании в РБ,РК, РФ установлены товары, которые освобождаются от ввозной таможенной пошлины:

1. Моторные транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств –участников таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при выполнении одного из следующих критериев:

а) наличие производства проектной мощностью при двусменном режиме работы не менее 25000 шт./год, выполнение операций по сварке, сборке и окраске кузова, осуществление ввоза автокомпонентов, происходящих из государств, не являющихся участниками таможенного союза, по позициям Единого таможенного тарифа таможенного союза «для промышленной сборки моторных транспортных средств товарных позиций 8701-8705, их узлов и агрегатов» в объеме не более 70% от общей стоимости автокомпонентов, используемых для производства, с учетом стоимости кузова, классифицируемого в товарной позиции 8707 ТН ВЭД ТС.

б) наличие по состоянию на 1 октября 2009 г. производства моторного транспортного средства, проектной мощностью при двусменном режиме работы не менее 5000 шт./год, а также заключение в срок до 1 июля 2010 г. соглашения с государством – участником таможенного союза, на территории которого осуществляется производство, содержащего обязательства по обеспечению соответствия условиям, указанным в подпункте а) настоящего пункта, в срок, не превышающий 84 месяца с даты принятия таких обязательств.

Перечень хозяйствующих субъектов, осуществляющих производство моторных транспортных средств, удовлетворяющее критериям, указанным в настоящем пункте, утверждается Комиссией таможенного союза.

В случае несоблюдения обязательств, указанных в подпункте б) настоящего пункта, хозяйствующий субъект подлежит исключению из Перечня. Повторное включение хозяйствующего субъекта в Перечень допускается в случае соответствия критериям, указанным в подпункте а) настоящего пункта;

2. Моторные транспортные средства товарных позиций 8701, 8702, 8704, 8705 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств – участников таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при выполнении условий, определяемых отдельным решением Комиссии таможенного союза;

3. Предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы территории таможенного союза для обеспечения деятельности судов государств – участников таможенного союза и судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств – участников таможенного союза, осуществляющих рыболовство;

4. Оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорамигосударств – участников таможенного союза;

5. Приобретенное за счет целевых средств бюджетов государств – участников оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся на территории таможенного союза, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввезенное (ввозимое) на единую таможенную территорию в целях реализации действующих социально-значимых программ, реализуемых государствами – участниками таможенного союза;

6. Плавучие суда, регистрируемые в международных реестрах судов, установленных законодательством государств –участников таможенного союза. Для предоставления льготы, предусмотренной настоящим пунктом, в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации декларант обязан представить в таможенный орган свидетельство о регистрации судна в международном реестре судов, а также иные документы, установленные законодательством государств – участников таможенного союза;

7. Товары, за исключением подакцизных, по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации, ввозимые
в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, согласованного с Международным олимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

8. Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях проведения VII зимних Азиатских игр 2011 г. в городах Астана и Алматы, при условии предоставления в таможенные органы подтверждения Организационного Комитета по подготовке и проведению указанных игр, согласованного с Олимпийским Советом Азии и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

9. Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях проведения Чемпионата мира по хоккею в 2014 году в городе Минске, при условии предоставления в таможенные органы подтверждения Организационного Комитета по подготовке и проведению указанного чемпионата и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

10. Суда рыбопромыслового флота, плавающие под флагом одного из государств – участников таможенного союза, в отношении которых за пределами таможенной территории государства − участника таможенного союза были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации, при условии, если указанные работы были завершены до 1 сентября 2008 г. и которые ранее были вывезены с указанной территории;

11. Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы, ввозимые
для исключительного использования на территории государства –участника таможенного союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) государства – участника таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства – участника таможенного союза.

Указанная льгота предоставляется в отношении сырья и/или материалов, если такое сырье и/или материалы не производятся в государствах – участниках таможенного союза или, если производимые в государствах – участниках таможенного союза сырье и/или материалы не соответствуют техническим характеристикам реализуемого инвестиционного проекта.

Комиссия таможенного союза составляет и обновляет на основании предложений государства – участника таможенного союза перечень инвестиционных проектов, для реализации которы х предоставляется указанная льгота, перечень ввозимого технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, перечень сырья и материалов (с указанием их характеристик (свойств), наименований производителей, годового объема их производства и потребления), а также определяет порядок контроля за целевым использованием технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов.

Государства – участники таможенного союза обеспечивают контроль за целевым использованием сырья и материалов, по которым предоставляются освобождения от таможенных пошлин;

12. Золото в слитках с содержанием химически чистого золота не ниже 995 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,5%), серебро в слитках с содержанием химически чистого серебра не ниже 999 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,9 %) и платина в слитках с содержанием химически чистого металла не ниже 999,5 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,95%), ввозимые центральными (национальными) банками государств – участников таможенного союза.

Предоставляются льготы по уплате таможенных пошлин, установленные международными договорами государств – участников таможенного союза, подписанными до 1 января 2010 года, до унификации и/или прекращения действия этих международных договоров в соответствии с их заключительными положениями.

Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров, ввозимых из третьих стран в качестве вклада учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала (фонда) в порядке, предусмотренном законодательством государств – участников таможенного союза.

Страна происхождения товара – это та страна, где товар был произведен полностью или подвергнут достаточной переработке. В России правила определения страны происхождения урегулированы Законом о таможенном тарифе 1993 года на основе методики ГАТТ/ ВТО. В последствии эти правила нашли свое отражение в Таможенном кодексе Российской Федерации. С принятием ТК ТС вопросу определения страны происхождения товара посвящены Соглашение о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран от 12 декабря 2008 года, Протокол о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 года, Соглашение о единых правилах определения страны происхождения товаров от 25 января 2008 года, Соглашение о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года, а также 7 глава ТК ТС и глава 10 ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Предельные или базовые ставки пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации[1]. Другие варианты ставок будут производными от предельных (базовых) ставок. Так в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных льгот, преференций.

В соответствии с принципом преференциального режима во внешней торговле особую группу ставок составляют преференциальные ставки пошлин. Установление преференциальных пошлин имеет целью создание особо благоприятного таможенного режима между двумя или несколькими государствами, без распространения этого режима по принципу наибольшего благоприятствования на другие государства. Инициатива создания Общей системы преференций (ОСП) исходила от ООН для содействия экономическому развитию и индустриализации развивающихся стран. Основной формой преференций являются тарифные льготы, которые предоставляются в виде снижения ставок ввозных таможенных пошлин. Предоставление преференций является правом, рекомендуемым мировым сообществом к реализации. Практически все развитые страны реализуют в той или иной форме преференциальные условия в отношении импорта из развивающихся и наименее развитых стран. Эти условия регламентируются национальными законодательствами стран, реализующих на практике положения Общей системы преференций. На основе ОСП государства автономно определяют правовые рамки для предоставления тарифных льгот, например: круг бенефициариев, товарную номенклатуру, размеры преференциальных ставок таможенных пошлин, особый режим для наименее развитых стран, защитные меры и ограничения, правила определения страны происхождения товаров – фактически существуют и функционируют национальные системы преференций.

Статья 7 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании вводит в действие Единую систему тарифных преференций таможенного союза, применяемую в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран. См. Протокол о единой системе тарифных преференций таможенного союза от 12 декабря 2008 года Перечни стран-пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств Сторон предоставляются тарифные преференции, определяются Комиссией ТС (см. Решение КТС № 130 О едином таможенно-тарифном регулировании).

В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств ТС, включенных в перечень товаров, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа.

В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

Перечни развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств – членов таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа таможенного союза, чувствительных товаров, в отношении которых решение об изменении ставки ввозной таможенной пошлины Комиссия таможенного союза принимает консенсусом, а также перечень товаров, в отношении которых с 1 января 2010 г. устанавливаются тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для ввоза этих товаров на территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации установлены Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 года №130.

Правила определения страны происхождения товаров определены Соглашением о правилах определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Для предоставления тарифных преференций в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины для товаров, происходящих из наименее развитых стран необходимо выполнение ряда условий. Во-первых, товар должен быть преференциальным,. Во-вторых, необходимо документальное подтверждение страны происхождения товара, т.е. предоставление сертификата формы А. В-третьих, необходимо соблюдение правил непосредственной закупки и прямой отгрузки.

В отношении товаров, происходящих из стран, образующих с Российской Федерацией таможенный союз предоставляется освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины при соблюдении ряда условий: товар соответствует критериям правил определения страны происхождения товара, предоставлено документальное подтверждение страны происхождения товара (сертификат СТ-1), выполняются правила непосредственной закупки и прямой поставки. В отношении товаров, происходящих из стран, с которыми Россия образует зону свободной торговли применяются те же правила предоставления тарифных преференций. Кроме того, существуют товары-изъятия, которые будут облагаться ввозными пошлинами.

Снижение ставки пошлины. До 15 мая 1996 года товарам, происходящим из развивающихся стран преференции в России предоставлялись в размере 50% от базовой ставки. С 15 мая 1996 года для них ставка пошлины уменьшается на 25% в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11 апреля 1996 года №413. Данная преференция применялась к товарам, происходящим из развивающихся стран, перечень которых опять-таки был определен Всемирной таможенной организацией – 104 страны. Размер преференций снижается в РФ и это полностью соответствует рекомендациям Всемирной Таможенной Организации по приведению к единице коэффициента, используемого при определении ставки пошлины для товара, происходящего из развивающейся страны.

Установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаровприменяется исключительно в сфере внешнеэкономической деятельности в соответствии с Соглашением об условиях и механизме применения тарифных квот от 12 декабря 2008 года. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию государств ТС отдельных видов товаров, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) и более высокой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе товара свыше этого количества.

Например: в 1998 году постановлением Правительства РФ была установлена квота в размере 600 тысяч тонн на беспошлинный ввоз украинского сахара белого в Российскую Федерацию, в пределах квоты сахар освобождался также и от уплаты специальной временной пошлины. При ввозе товаров сверх квоты сахар облагался базовой ставкой ввозной таможенной пошлины и специальной временной пошлиной.

Льготные ставки используются при начислении таможенных пошлин в РФ только на товары, происходящие из указанных стран и при обязательном соблюдении правил предоставления тарифных льгот подобного рода.

Пример 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в зависимости от вида ставки ввозной таможенной пошлины и страны происхождения товара: декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар: яблоки свежие.

Код товара по ТН ВЭД: 0808 10 100 0.

Количество товара: 2 000 кг.

Таможенная стоимость товара: 70000 рублей.

Ставка ввозной таможенной пошлины: 0,2 евро за 1 кг.

Курс евро: 34,50 руб.

Страна происхождения товара: Израиль.

Рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины.

Решение: 1) к товарам, происходящим из Израиля, применяется режим наиболее благоприятствуемой нации, значит, применяется базовая ставка, т.е. ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в ЕТТ; 2) установлена специфическая ставка пошлины, значит, основу для исчисления ввозной таможенной пошлины составляет вес товара.

Исчисление пошлины:

ВТП = Вт × Cип × Кевро = 2 000 × 0,2 × 34,5 = 13 800,00 руб.

Пример 2. Исчисление ввозной пошлины по комбинированной ставке.

Декларируется ввозимый на таможенную территорию Российской Федерации товар - бананы. Код товара по ТН ВЭД: 0803 00 190 0. Таможенная стоимость товара: 300 000,00 руб. Ставка пошлины: 5%, но не менее 0,02 евро за 1 кг. Количество товара: 20 000 кг. Курс евро: 34,70 руб.

Страна происхождения товара: Бразилия.

Представлен сертификат происхождения товара формы «А».

Рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины.

Решение:

1) Бразилия входит в перечень развивающихся стран-пользователей схемой преференций РФ, товар является преференциальным. Таким образом, к товарам, происходящим из Бразилии, применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере 75% от ставок, установленных для стран, в отношениях с которыми предусмотрен РНБ.

2)Установлена комбинированная ставка пошлины, значит сначала необходимо рассчитать размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости, затем рассчитать размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина.

3) Исчисление пошлины по адвалорной ставке:

ВТП1 = ТС × (Cип1 × 0,75) = 300 000 × (5% × 0,75) = 11 250,00 руб.

4) Исчисление пошлины по специфической ставке:

ВТП2 = Вт × (Cип2 × 0,75) × Кевро = 20 000 × 0,02евро × 0,75 × 34,7 = 13 880,00 руб.

5) Полученные величины сравниваются и выбирается наибольшая:

ВТП2 > ВТП1

6) Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере: 13 880,00 руб.

Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию государств ТС при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин.

Соглашение об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин определяет порядок зачисления и распределения между членами ТС сумм ввозных таможенных пошлин, обязанность по уплате которых в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, возникла с даты начала применения установленного этим Соглашением порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин.

Настоящий порядок зачисления и распределения между Сторонами сумм ввозных таможенных пошлин применяется также в отношении сумм пеней (процентов), начисленных на сумму ввозных таможенных пошлин в случаях и порядке, предусмотренныхтаможенным законодательством Таможенного союза, по следующим нормативам:

Республика Беларусь – 4,70 %;

Республика Казахстан – 7,33 %;

Российская Федерация – 87,97 %.

В отношении вывозных таможенных пошлин применяются также три вида ставок таможенных пошлин: адвалорные, специфические и комбинированные. Перечень товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами, ставки вывозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Вопросы, связанные с экспортной пошлиной, урегулированы Договором о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза от 6 октября 2007 года, Договором о Комиссии таможенного союза от 6 октября 2007 года, Договором о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 года, Соглашением о вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран от 25 января 2008 года, Соглашением об определении порядка уплаты вывозных таможенных пошлин при вывозе товаров с таможенной территории таможенного союза, а также положениями ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

В целях защиты экономических интересов Российской Федерации к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

специальные пошлины;

антидемпинговые пошлины;

компенсационные пошлины;

предварительные специальные пошлины;

предварительные антидемпинговые пошлины;

предварительные компенсационные пошлины.

Целью их является защита экономических интересов российских производителей товаров в связи с возросшим импортом, демпинговым импортом или субсидируемым импортом на территорию Российской Федерации.

Антидемпинговая мера - мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером. При этом демпинговый импорт - импорт товара на таможенную территорию Российской Федерации по цене ниже нормальной стоимости такого товара. Антидемпинговая пошлина - применяется при ввозе товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров. Взимается независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Компенсационная мера - мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства Российской Федерации посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства или экспортером. Компенсационные пошлины взимаются при импорте тех товаров, в процессе производства которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб отечественным производителям. Субсидируемый импорт - импорт товара, при производстве, экспорте или транспортировке которого использовалась специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств), на таможенную территорию Российской Федерации.

Специальная защитная мера - мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию Российской Федерации, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины. Специальная пошлина устанавливается на определенный срок в тех случаях, когда какой-либо товар импортируется в таких количествах, что причиняет или угрожает причинить серьезный ущерб отечественным производителям.

Введению специальной защитной меры, антидемпинговой меры или компенсационной меры при импорте товара должно предшествовать расследование, проводимое в соответствии с положениями настоящего Федерального закона.

В качестве примера, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 ноября 2006 г. N 685 сроком на 3 года (с 1 января 2007 г. по 1 января 2010 г.) установлена специальная пошлина в отношении труб большого диаметра в размере 8%.

Специальная пошлина не применяется в отношении развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации.

Контрольные вопросы

1. Каковы правила предоставления преференций товарам, происходящим из государств участников зоны свободной торговли?

2. Включаются ли антидемпинговые пошлины в налогооблагаемую базу налога на добавленную стоимость?

3. Какие виды ставок таможенных пошлин существуют?

4. Каким образом определяется таможенная стоимость вывозимых товаров?

5. Что такое тарифная преференция?

6. Что является объектом обложения ввозными таможенными пошлинами?

7. Какова роль экспортных таможенных пошлин в формировании доходов федерального бюджета?

8. Кто устанавливает ставки таможенных пошлин? На основании чего?

Дата добавления: 2015-07-20