Экономический рост и налоговая реформа

Проведение рыночных преобразований для неуклонного развития экономики немыслимо без создания эффективной системы налогообложения.
Продолжается очередной этап налоговой реформы в России. Прогресс в российской налоговой системе с введением Налогового кодекса не вызывает сомнения, и лучшей тому иллюстрацией является качественно новый уровень, на котором сегодня идет обсуждение путей ее дальнейшего совершенствования. Каковы же главные итоги?
Систематизированы действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения. Устранены многочисленные противоречия в ранее действующих налоговых актах различных уровней, а само налоговое законодательство стало более понятным.
Значительно снижается общее количество налогов, платежей и сборов, теперь их 28, а их перечень стал исчерпывающим, т. е. субъекты Федерации и органы местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного Налоговым кодексом.
Регламентированы отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Подробно и четко прописаны процедуры проведения налоговых проверок. Установлен порядок изменения срока исполнения налоговых обязательств и платность за предоставление отсрочки уплаты налогов, а также возврат излишне уплаченных налогоплательщиком средств с процентами.
Усилена защищенность налогоплательщиков, ясно прописана система штрафных санкций. Введена норма о взыскании штрафов только по решению суда, против прежнего взыскания в бесспорном порядке. При этом все сомнения и противоречия разрешаются в пользу налогоплательщика.
Существующие отчисления в государственные внебюджетные фонды сведены к единому социальному налогу, что не только существенно упрощает само налогообложение, но и дает возможность определить величину реального суммарного налогового давления.
Указанное позволяет сделать вывод, что настало время заметного сокращения налогового бремени, и это - необходимая мера поддержки экономики страны, которая, в свою очередь, является доходным источником бюджетов всех уровней. Вместе с тем нет оснований предполагать, что в рассматриваемой сфере все проблемы уже разрешены и мы имеем образец совершенной налоговой системы.
Дальнейшее реформирование системы налогообложения в нашей стране должно проходить по пути достижения оптимального сочетания фискальной и производственно-стимулирующей функций.
Важно повернуть налоговое законодательство в направлении стимулирования субъектов РФ и муниципальных образований к повышению собираемости налогов вместо того, чтобы заниматься «выбиванием» у вышестоящих органов государственной власти дополнительной финансовой помощи.
В целях повышения заинтересованности всех уровней власти в собираемости налогов, а также для обеспечения достаточного объема налоговых доходов бюджетам всех уровней необходимо более последовательно реализовать принципы разделенных ставок налогов и нормативы распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня.
Необходимо обеспечить максимально равномерное распределение налоговой нагрузки путем выравнивания налоговой базы. В налоговой системе существует огромное количество льгот, но их эффективность крайне незначительна. Складывается ситуация, когда честным налогоплательщикам приходится нести нагрузку не только за себя, но и за неплательщиков.
Рост налоговых доходов можно достичь путем расширения налоговой базы. Последнее, в свою очередь, невозможно без обеспечения условий роста производства, в том числе и путем эффективных налоговых льгот при существовании жестко контролируемой системы целевой и адресной финансовой поддержки организаций и физических лиц, действительно в такой поддержке нуждающихся. Их не должно быть много, и они должны быть экономически обоснованы и практически доказать свою эффективность.
Россия достигла определенных положительных результатов и в сфере налогообложения иностранных компаний. Однако при сравнении уровня налогового бремени иностранных и российских компаний явно прослеживается более льготный режим налогообложения нерезидентов. Привлечение иностранного капитала в страну должно происходить не путем предоставления дополнительных льгот и преференций для нерезидентов и компаний с иностранным участием, а за счет общего снижения налогового бремени в России, как для нерезидентов, так и для российских компаний.
Приоритетными должны стать также и реформы в сфере косвенного налогообложения (отмена дублирующих косвенных налогов) и дальнейшее снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.
Развитие теневой экономики подрывает финансовые основы государства и подлежит всемерному ограничению как посредством ужесточения борьбы с неплательщиками налогов, так и с помощью снижения ставок налогообложения.
Необходимо усилить налоговый контроль внутрикорпоративными ценами, которые, как правило, значительно ниже рыночных. Родственные связи партнеров позволяют им получать значительную экономию на налогах, государство несет огромные потери.
Предстоит довести до конца реформирование налогообложения тех отраслей, где расчеты ведутся преимущественно наличными деньгами, что делает невозможным полный учет доходов налогоплательщиков. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности не увеличивает налоговое давление на плательщиков, так как он заменяет другие действующие налоги. Число видов предпринимательской деятельности, на которые он распространяется, должно быть расширено.
Необходимо определить критические точки налоговой нагрузки и на их основе разработать нормативы по отраслям, чтобы создать модель оптимального распределения налогового бремени по секторам экономики, учитывая экономическое влияние налогов на темпы их развития. В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать такой показатель универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.
Налоговая система отражает общее состояние экономики, зависит от него и сама, в свою очередь, активно влияет на экономические процессы. Поэтому главная задача дальнейшего совершенствования налогообложения - снижение реальной налоговой нагрузки на товаропроизводителей в сочетании с безусловным обеспечением необходимыми финансовыми ресурсами бюджетов всех уровней.

Элементы налогообложения (перечень, определения, виды)

Налогу, как экономической категории, присуща своя система элементов, которая выражает его содержание и форму. Совокупность компонентов образует единое понятие налога. Элементы налога представляют собой составные части (компоненты) налога, в совокупности определяющие его форму и содержание, принципы построения и организации взимания и устанавливаемые законодательными актами государства.
Ст. 17 ч.1 НК РФ гласит: “Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога”.
В налоговом праве различают существенные и несущественные элементы налога.
К существенным элементам, без которых порядок исчисления и уплаты налога в бюджет считается неопределенным, относятся: субъект налога (плательщик), объект обложения, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, способы и порядок уплаты налога, сроки уплаты налога, отчетный период.
К несущественным (факультативным) элементам налога, отсутствие законодательного определения которых не влияет существенным образом на выполнение налоговых обязательств плательщикам, но может снизить качество их исполнения, относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога и начисленных штрафных санкций, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и пр.
Субъект налога (налогоплательщик) – это физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплачивать налог.
Носитель налога – это лицо, которое принимает и несет на себе тяжесть налогового бремени в результате его переложения.
Объект налога – это предмет или действие (событие, состояние) субъекта налога, на который падает налог. Названия многих налогов вытекают из объекта обложения.
Основанием для возникновения обязательств по уплате налога служит наличие объекта обложения. Российское налоговое законодательство определило следующие объекты налогообложения: доход (прибыль), валовая выручка, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ц.б., валютой, добавленная стоимость продукции, владение и передача имущества.
Каждый налог имеет самостоятельный объект обложения и один и тот же объект не может облагаться налогом более 1-го раза за установленный законом для данного налога период.
Предмет налога – это объект налога до распространения (возникновение) на него налоговых обязательств. Пример: по налогу на имущество предметом налога является им-во как таковое, а объектом – правовая возможность владеть и распоряжаться этим имуществом.
Источник налога – это доход субъекта (з/п, прибыль, выручка, дивиденды и пр.), из которого уплачивается налог.
Налогооблагаемая база – часть дохода или стоимости, выраженная в облагаемых единицах, к которой применяется ставка налога. Она равна объекту налога минус налог. льготы.
Масштабом обложения называется та единица, которая кладется в основу измерения налога (в промысловом налоге масштабом м.б. оборот предприятия, прибыль, капитал, количество рабочих и станков, величина помещения или плата за него и т.д.).
Единицей обложения называется самая мера, с которой исчисляется налог (со стольких-то десятин столько-то, с каждой сотни рублей). Разница между масштабом и единицей обложения заключается в том, что в масштабе единица измерения берется как принцип (в промысловом налоге, например, сбор со станка), единица обложения берется как мера (с каждого станка столько-то). Единица измерения объекта налога по подоходнику, по налогу на прибыль – денежная единица страны (рубль), по змельному налогу – гектар, по акцизу на водку – её крепость, на бензин – литр или тонна и т.д. Единица обложения есть единица масштаба налога, которая используется для количественной характеристики налоговой базы, а значит, и предмета налогообложения.
Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта обложения.
Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения, или норма налогообложения. НК РФ определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размера доходов. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта налогообложения (основные ставки в мире). Смешанные ставки – сочетают обе.
Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением доходов. Пропорциональные ставки устанавливаются в одинаковом проценте к объекту налога без учета его величины. Прогрессивные ставки возрастают с увеличением размера объекта обложения.
Сроки уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам. Налоговым законодательством РФ установлены следующие сроки: ежедекадные (не позднее 15, 25-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего за отчетным), ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Налоговый период – интервал времени, в который определяется размер налогового обязательства плательщиков перед бюджетом. По НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи (ст.55 ч.1 НК РФ). В нашей стране налоговый период равен финансовому (календарному) году.
Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов юр. и физ. лиц в соответствии с действующим законодательством. НК характеризует льготы по налогам как предоставляемые законодательством отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере (ст.56 ч.1 НК РФ).
Налоговая санкция – увеличение налогового бремени при установлении факта нарушения налогового законодательства.

Дата добавления: 2015-07-17