Методические рекомендации по выполнению практического задания

Раздел XII. МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИКУМОВ.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ

Тема: Планирование доходов бюджета

ЗАДАНИЕ

На основе приведенных ниже данных рассчитать планируемые поступления в бюджет поселения по земельному налогу и по налогу на доходы с физических лиц.

Исходные данные для расчета земельного налога:

Решение города «О земельном налоге»

Настоящее Решение в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ устанавливается земельный налог на территории го­рода.

Статья 1. Общие положения

Настоящим Решением в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории города определяются став­ки земельного налога (далее - налог), порядок и сроки уплаты на­лога, налоговые льготы, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.

Статья 2 Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах

1) 0,02 процента от кадастровой стоимости участка в отно­шении земельных участков, занятых многоэтажным жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-ком­мунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-комму­нального комплекса):

2)0,08 процента от кадастровой стоимости участка в отно­шении земельных участков, занятых индивидуальным жилищным фондом;

3) 0,1 процента от кадастровой стоимости участка в отно­шении земельных участков, отнесенных к землям в составе зоне сельскохозяйственного использования в городе и используемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участ­ков, предоставленных для ведения личного подсобного и дачного хозяйства садоводства, огородничества или животноводства;

4) 0,2 процента от кадастровой стоимости участка в отноше­нии земельных участков, занятых автостоянками для временного хранения индивидуального автотранспорта и участков гаражно - строительных кооперативов;

5)1,4 процента от кадастровой стоимости участка в отноше­нии прочих земельных участков

Статья 3 Налоговые льготы

1. Освобождаются от налогообложения:

1) органы государственной власти города и органы местного само управления внутригородских муниципальных образований в го­роде — е отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

2) учреждения образования, здравоохранения, культуры, соци­ального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируе­мые из федерального бюджета города, — в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области образо­вания, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физи­ческой культуры и спорта;

3) организации и физические лица — е отношении земельных участков общего пользования, занятых площадями, улицами, про­ездами, автомобильными дорогами, скверами, бульварам;

4) организации, использующие труд инвалидов, если среднеспи­сочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, в от­ношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской федерации по согласованию с общероссийскими общественными организация ми инвалидов), работ и услуг (за исключением брокер­ских и иных посреднических услуг, а также услуг по сдаче в аренду зданий, сооружений, помещений и земельных участков). При опре­делении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совмести­тельству договорам подряда и другим договорам гражданско-пра­вового характера;

5) органы судебной системы, включая мировых судей, органы прокуратуры, органы внутренних дел - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.

6) Органы, подразделения и организации пожарной охраны — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредс­твенного выполнения возложенных на них функций

2. Налоговая база в соответствии с главой 31 Налогового ко­декса Российской Федерации уменьшается на не облагаемую нало­гом сумму в размере 10 ООО рублей на одного налогоплательщика на территории города, в отношении земельного участка, находяще­гося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для следующих категорий на­логоплательщиков:

1)Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Ге­роев Социалистического Труда и полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»,

2) Инвалидов, имеющих II степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют 1 и II груп­пу инвалидности, установленную <5о 1 января 2004 года без выне­сения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) Инвалидов с детства;

4) Ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов инвалидов боевых действий;

5) Физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Зако­на Российской Федерации от 18 июня 1992 № 3061-1) Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию ради­ации вследствие аварии в 1957 году на производственном объеди­нении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и «Фе­деральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) Физических лиц, принимавших в составе подразделений осо­бого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидация аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7)Физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

3. Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду.

Статья 4. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых плате­жей по налогу

1, Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

2 Налогоплательщики — организации и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

3. Налогоплательщики — физические лица, не являющиеся ин­дивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по налогу.

Статья 5. Порядок и сроки представления налогоплательщика­ми документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы

Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляются в налоговые органы по месту нахож­дения земельного участка:

1) налогоплательщиками - физическими лицами, являющимся индивидуальными предпринимателями. - в сроки, установленные для представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации по налогу:

2) налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимся индивидуальными предпринимателями, - в срок до 1 октября года являющегося налоговым периодом. В случае возникновения (утра­ты) до окончания налогового периода права на уменьшение нало­говой базы налогоплательщиками предоставляются документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в тече­ние 10 дней со дня его возникновения (утраты).

Статья 6 Заключительные положения

Настоящее Решение вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования

На территории города зарегистрированы и осуществляют свою деятельность следующие организации и предприятия

1) ОАО «Альтаир» имеет в собственности земельный участок, пло­щадью 2400 кв. м.. на котором расположены промышленные объекты

2) ОАО «Бриз» и ЗАО «Сова» имеют в общей совместной собс­твенности земельный участок площадью 1000 кв. м., где находятся производственные цеха и склады.

3) В собственности у Администрации города земельный участок площадью 600 кв. м.

4) ООО «Вагран» на основе договора срочного пользования осу­ществляет свою деятельность на территории местного водоема, об­щей площадью - 1500 кв. м.

5) Гаражно-строительный кооператив «Колесо» на основе права постоянного пользования владеет земельным участком площадью 300 кв. м., где расположены гаражи.

6) Религиозное объединение «Святая Мария». Объединению на праве постоянного пользования принадлежит земельный участок пло­щадью 180 кв. м.

7) ООО «Совхоз Овощ» занимается сельскохозяйственным про­изводством на земельных участках общей площадью 3700 кв. м. и является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

8) ООО «Вектор» на праве постоянного пользования принадлежит земельный участок площадью 800 кв. м. где находится автостоянка.

9) На территории города зарегистрировано 3 предпринимателя - налогоплательщика земельного налога:

§ ПБЮЛ «Гарин А. М.» занимается розничной торговлей и являет­ся собственником земельного участка площадью 100 кв. м

§ ПБЮЛ «Демин Е. В.» владеет кафе-баром, переведен на уп­лату единого налога на вмененный доход для отдельных видов де­ятельности и является собственником земельного участка площадью 80 кв. м.

§ ПБЮЛ «Мысина О И.» является плательщиком единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности и обладает правом постоянного пользования на земельный участок площадью 50 кв. м. Мысина О. И является инвалидом с детства.

§ ПБЮЛ «Яшина О. А.» является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и владеет зе­мельным участком площадью 50 кв. м. Яшина О. А. является Героем Социалистического Труда

На территории города зарегистрированы физические лица-пла­тельщики земельного налога:

1) Имеющие в собственности земельные участки под личное под­собное хозяйство общей площадью 17000 кв. м. (права на льготы от­сутствуют).

2) Имеющие в собственности земельные участки индивидуально­го жилищного фонда общей площадью 15000 кв. м.

Исходные данные для расчета налога на доходы с Физических лиц:

Прогнозируемый фонд оплаты труда - 48 млн. руб. Общая чис­ленность работающих на предприятиях города составляет 4000 чело­век. Из них «афганцы» работающие - 6 чел., работающие участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС - 2 чел., ра­ботающие инвалиды - 21 чел. Численность детей - 2200 чел. Соци­альные, имущественные и профессиональные вычеты планируются в сумме 200 тыс. руб. По данным налоговых органов коэффициент собираемости налога составляет 095. Федеральный норматив отчис­ления налога в бюджет поселения составляет 10%, региональный норматив - 5%.

Результаты расчетов обобщить в таблицах 2 и 3.

Наименование организации	Категория земель	Вид права на земельный участок	Доля в праве на земельный участок	Общая площадь земельного участка, кв м	Площадь земельного участ­ка, приходящегося на долю в праве, кв м.	Удельный показатель кадас­тровой стоимости земель, руб./ кв. м	Кадастровая стоимость зе­мельного участка, руб	Объект недвижимости, на­ходящийся на земельном участке	Ставка земельного налога %	Сема земельного налога руб	; Примечания
					6=4*5		8=6*7
ОАО «Альтаир»	Промышленная	Собственность						Произв. здание
ОАО «Бриз»	Промышленная	Совместная собс­твенность						Произв. цех
ЗАО «Сова»	Промышленная	Совместная собс­твенность						Склад
Администрации города	Земли поселе­ния	Собственность						Адм. здание
ООО «Вагран»	Земли водного фонда	Договор срочного пользования
ГСК «Колесо»	Земли поселе­ния	Право постоянно­го пользования						Гаражи
РО «Святая Мария»	Земли поселе­ния	Право постоянно­го пользования						Приход
ООО «Совхоз Овощ»	С/х назначения	Право постоянно­го пользования

Таблица 2

Расчет поступлений в бюджет города по земельному налогу

Продолжение таблицы 2

ООО «Вектор»	Земли поселения	Право постоянного пользования						Автосто­янка
ПБЮЛ «Гарин А. М.»	Земли поселения	собственность						Магазин
ПБЮЛ «Демин Е. В.»	Земли поселения	собственность						Кафе- бар
ПБЮЛ «Мысина О. И.»	Земли поселения	Право постоянного пользования						салон
ПБЮЛ «Яшина О. А.»	Земли поселения	собственность						бутик
Физические лица	Личное подсобное хозяйство	собственность
Физические лица	Индивидуаль­ный жилищный фонд	собственность
ВСЕГО

Методические рекомендации по выполнению практического задания

Оценка потенциальных налоговых доходов поселений

Одной из наиболее важных процедур на стадии формирования

проекта бюджета является оценка потенциальных налоговых доходов территории.

Бюджетным кодексом Российской Федерации за поселениями за­креплены нормативы отчисления от НДФЛ, земельного налога, налога на имущество физических лиц и единого сельскохозяйственного налога.

Оценку потенциальных поступлений по налогам можно осущест­влять двумя способами.

При первом способе финансовые отделы поселений оценивают дохо­ды на основании следующей информации: размер налоговой базы, став­ка налога, коэффициент собираемости, размер обязательных налоговых вычетов, нормативов отчислений от налогов в бюджеты поселений.

В упрощенном виде формула для расчета потенциальных поступ­лений по налогу может быть записана следующим образом:

Доходы = (Налоговая база *Ставка - Вычеты) * Норматив * Ко­эффициент собираемости

При этом ставки налогов, размеры обязательных налоговых вы­четов и нормативы отчислений устанавливаются нормативно-право­выми актами, поэтому получить доступ к этой информации не пред­ставляет никакого труда. Совершенно иная ситуация наблюдается с информацией, необходимой для оценки размера налоговой базы.

Показатели для оценки налоговой базы должны включаться в про­гноз социально-экономического развития территории. В частности в нем должна содержаться информация о фонде заработной платы, являю­щемся налоговой базой подоходного налога; расходах и доходах (или разницы между доходами и расходами) сельскохозяйственных предпри­ятий, являющихся плательщиками единого сельскохозяйственного нало­га. Такими данными обладают хозяйствующие субъекты, однако полу­чить от них ответ на соответствующий запрос достаточно сложно.

Базой для исчисления налога на имущество физических лиц яв­ляется инвентаризационная стоимость недвижимого имущества, дан­ные о которой хранятся в территориальных подразделениях Росте- хинвентаризации и Федеральной налоговой службы.

Земельный налог взимается с кадастровой оценки стоимости зе­мельных участков, которая устанавливается территориальными отде­лениями Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.

Из перечисленного видно что объем информации, который необ­ходимо собрать органам местного самоуправления для того, чтобы использовать первый способ оценки потенциальных доходов своего бюджета, достаточно велик.

Особые сложности возникнут при сборе информации для оценки доходов по налогу на доходы физических лиц и единому сельскохо­зяйственному налогу.

Второй способ расчета потенциальных налоговых поступлений в бюджеты поселения заключается в том. что фактические данные по доходам от этих налогов корректируются на уровень инфляции и на изменение норматива отчислений. Этот способ менее точен, но он позволяет с меньшими затратами сил и времени получить некоторую приблизительную оценку налоговых поступлений в бюджет

Для поселений, ранее имевших статус муниципальных образова­ний, оценка налоговых доходов с помощью второго способа не пред­ставляет особых проблем, потому что у них есть данные об исполне­нии бюджета по этим налогам за предыдущие годы. Более сложной эта задача является для вновь образованных муниципальных образо­ваний, у которых архивные данные отсутствуют

Расчет поступлений по НДФЛ в бюджет поселения Таблица 3

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
1) Численность работающих граждан, чел.
2) Фонд оплаты труда
3) Фонд оплаты труда, необлагаемый налогом
3.1 Численность граждан имеющих право на налоговый вычет в размере 3000 руб. 3.2 Общая сумма налогового вычета (3000* п. 3.1*12 мес.)
3.3 Численность граждан, имеющих право на налоговый вычет в размере 600 руб. 3.4 Общая сумма налогового вычета (600* п. 3.3*12 мес.)
3.5 Численность граждан, имеющих право на налоговый вычет в размере 500 руб. 3.6 Общая сумма налогового вычета (500* п. 3.5*12 мес.)
3.7. Численность граждан имеющих право на налоговый вычет в размере 400 руб. 3.6 Общая сумма налогового вычета (400* п. 3.7*12 мес.)
4) Социальные, имущественные и профессиональные вычеты
5) Сумма дохода, облагаемая налогом (п.2-п.3-п,4)
6) Расчетная сумма поступлений налога на доходы физических лиц (п. 5*13%)
7) Коэффициент собираемости налога
8) Итого планируемая сумма поступлений НДФЛ
9) Норматив отчисления налога в бюджет поселения, %
10) Сумма НДФЛ. зачисляемая е бюджет поселения

Дата добавления: 2015-07-15