Нормы законодательства. Согласно пункту 2 статьи 107 НК налоговыми вычетами признаются суммы НДС

Согласно пункту 2 статьи 107 НК налоговыми вычетами признаются суммы НДС, предъявленные к оплате плательщикам (покупателям) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и (или) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Предъявленные плательщику суммы НДС подлежат вычету при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за них. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь вычету подлежат исчисленные и фактически уплаченные суммы НДС. При этом суммы НДС принимаются к вычету после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) (п. 6 ст. 107 НК).

На основании подпункта 3.5 пункта 3 статьи 129 НК в состав внереализационных расходов включаются не принятые к вычету суммы НДС при списании кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере их оплаты.

Ограничение вычета сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по методу начисления, НК не установлено.

Подробнее см.:

- консультацию (И.Ю.Печерская, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр"). - 2013.

Автор разъясняет, что принятые к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, при списании кредиторской задолженности по этим товарам остаются зачтенными. Суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров у плательщиков, определявших на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере их отгрузки, не восстанавливаются и тоже остаются зачтенными. Суммы НДС, не принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности в связи с применением плательщиком на момент ее образования метода определения выручки от реализации по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не подлежат вычету. Такие суммы НДС отражаются в составе внереализационных расходов при списании кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов.

Аналогичные выводы содержат:

- консультация. - 2012;

- консультация. - 2012.

Таким образом, согласно нормам НК не подлежат вычету и списываются в состав внереализационных расходов суммы НДС, не принятые к вычету плательщиками, которые на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяли по мере поступления оплаты. Так как у таких плательщиков до списания кредиторской задолженности отсутствует право на вычет.

Что касается плательщиков, определявших на момент образования кредиторской задолженности выручку от реализации "по отгрузке", то у них при списании кредиторской задолженности не подлежат восстановлению и остаются зачтенными суммы НДС, принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности.

Возникает вопрос: что делать с суммами НДС, ошибочно не принятыми к вычету такими плательщиками?

Дата добавления: 2015-07-15