Читайте также:
|
|
Еще одну методику определения налоговой нагрузки экономического субъекта предлагает Т.К. Островенко, в соответствии с которой характеризующие эту нагрузку показатели подразделяются на частные и обобщающие.
К обобщающим показателям, характеризующим налоговую нагрузку экономического субъекта, относятся следующие показатели:
- налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта (НБд);
- налоговая нагрузка на финансовые ресурсы экономического субъекта (НБф);
- налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта (НБск);
- налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБп);
- налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБр).
Эти показатели рассчитываются по следующим формулам:
НБд = НИ / Вр; НБф = НИ / ВБсреднегод; НБск = НИ / СКсреднегод; НБп = НИ / П; НБр = НИ / Р,
где НИ – налоговые издержки;
Вр – выручка от реализации; ВБсреднегод – среднегодовая валюта баланса;
СКсреднегод – среднегодовая сумма собственного капитала; П – прибыль до налогообложения;
Р – количество работников.
Более конкретные и информативные частные показатели, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта, вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручки от реализации, финансовых результатов, чистой прибыли и фондов специального назначения.
В соответствии с перечисленными источниками формируются четыре группы (последние два источника рассматриваются вместе) налоговых издержек.
Налоговая нагрузка в данном случае определяется как соотношение налоговых издержек к соответствующей группе по источнику покрытия.
В соответствии с вышеизложенным выделяются следующие частные показатели, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта:
- налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта (НБр);
- налоговая нагрузка на затраты по производству товаров (работ, услуг) экономического субъекта (НБс);
- налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБфр);
- налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта (НБчп).
Для расчета этих показателей применяются следующие формулы:
НБр = НИр / Вр; НБс = НИс / Ср; НБфр = НИфр / ФР; НБчп = НИчп / ЧП.
где НИр – налоговые издержки, относимые на счета реализации;
Вр – выручка от реализации;
НИс – налоговые издержки, относимые на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг;
Ср – себестоимость реализованных товаров (работ, услуг);
НИфр – налоговые издержки, относимые на счета финансовых результатов;
ФР – положительный финансовый результат от реализации товаров, работ, услуг;
НИчп - налоговые издержки, относимые на чистую прибыль;
ЧП – чистая прибыль экономического субъекта.
Кроме того, при необходимости по данной методике может быть рассчитана налоговая нагрузка в расчете на одного работника.
Этот показатель, сравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли на одного работника, позволяет оценить вклад отдельного работника в формирование прибыли экономического субъекта, налоговых платежей в бюджет и собственного дохода. Достоинством данной методики является то, что она позволяет с различной степенью детализации в зависимости от поставленной управленческой задачи рассчитать налоговую нагрузку, а также то, что она может применяться экономическими субъектами любых отраслей народного хозяйства.
Кроме того, при расчетах по этой методике используются показатели, что значительно сокращает процесс расчетов.
Пример Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Альфа» оказывает охранные услуги юридическим лицам. Деятельность ООО ЧОП. характеризуется следующими экономическими показателями:
№ п/п | Показатель | Значение, тыс. руб. |
Выручка от реализации | ||
Затраты | ||
Валовая прибыль | ||
Чистая прибыль | ||
Валюта баланса | ||
Численность работников | ||
Итого налоговых обязательств, в том числе | ||
Налог на добавленную стоимость с учетом налогового вычета | ||
Налог на имущество | ||
Налог на прибыль | ||
Взносы в ГВБФ | ||
Общий показатель налоговой нагрузки на реализацию | 0,22 | |
Общий показатель налоговой нагрузки на финансовые ресурсы | 0,20 | |
Общий показатель налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения | 0,47 | |
Общий показатель налоговой нагрузки на 1 работника (в руб.) | 2,33 | |
Частный показатель налоговой нагрузки на выручку от реализации | 0,12 | |
Частный показатель налоговой нагрузки на затраты | 0,09 | |
Частный показатель налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения | 0,03 | |
Частный показатель налоговой нагрузки на чистую прибыль | 0,24 |
Дата добавления: 2015-07-18; просмотров: 937 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Расчеты по методике М. И. Литвина | | | Раздел 3. Оценка налоговых рисков предприятия |