Складання сальдового балансу, оборотної та шахової відомостей

Сальдовий баланс складають на підставі оборотної відомості.

Приклад оборотної відомості наведено у табл. 2.1.

Таблиця 1.2

Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку

Шифр ра-хунку	Назва рахунку	Сальдо на початок періоду	Обороти	Сальдо на кінець періоду
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основні засоби	11397,2		8008,60		19405,8
	Виробничі запаси	729,92		202,78		932,7
	Товари	1235,04		43800,23	34602,54
	Каса	9,27		40068,01	40000,20	77,08
	Рахунки у банку	9700,60		13660,37	18340,05	5020,2
	Розрахунки з постачальниками і підрядчиками		4333,20	10713,11	17007,80		10627,6
	Розрахунки з підзвітними особами			9,0	3,0	6,0	5403,54
	Нерозподілений прибуток		6903,64	1500,10
	Статутний капітал		22950,6		8008,60
	Разом	34187,44	34187,44	117962,2	117962,2	46990,63	46990,63

Особливість оборотної відомості полягає в забезпеченні трьох пар рівності:

1. залишків на початок періоду за дебетом та кредитом;

2. підсумкових оборотів за дебетом та кредитом;

3. залишків на кінець періоду за дебетом та кредитом.

Шахова оборотна відомість -це форма віддзеркалення і періодичного узагальнення бухгалтерських записів в розрізі кореспондуючих синтетичних рахунків. Містить підсумкові суми однорідних по економічному вмісту господарських операцій. Є таблицею, горизонтальні рядки якої відведені для записів по рахунках, що дебетуються, а вертикальні колонки — для записів по рахунках, що кредитуються. У місцях пересічення колонок і рядків приводяться підсумкові суми (звороти) всіх операцій по вказаних кореспондуючих рахунках. Однократним записом здійснюється подвійне віддзеркалення операцій.

На відміну від оборотної відомості простої форми, шахова оборотна відомість містить не лише суми зворотів кожного рахунку, але і доданки цих зворотів. Це дозволяє перевірити повноту і правильність записів по рахунках, а також бачити економічну суть операцій, відбитих по дебету і кредиту кожного Інколи у цю відомість включають, окрім зворотів, і залишки по синтетичних рахунках; у цих випадках її називають також шаховим балансом.

Зважаючи на деяку громіздкість і складність складання шахова оборотна відомість застосовується не при всіх формах бухгалтерського обліку, проте принцип шаховому запису широко використовується для побудови облікових регістрів. Так, при журнально-ордерній формі рахівництва всі основні регістри будуються по шаховій формі, що дозволяє значно скоротити облікову роботу.

Шахова відомість призначена для аналізу і контролю за проведеними операціями. Занесені в неї підсумки по вертикалі і горизонталі дають уявлення про проведені обороти за рахунками, що дає можливість наочно проконтролювати кожний рахунок. Бухгалтер може проаналізувати стан кожного рахунка і перевірити правильність формування бухгалтерських записів. Дана відомість може бути відображена за будь який необхідний період.

Контроль здійснюється на основі даних інформаційної бази і Довідника допустимої кореспонденції рахунків. У разі помилки бухгалтер коригує дані згідно з діючим положенням. При автоматизації формування бухгалтерської звітності особливо важлива автоматизація контролю результатних даних, який нарівні із вхідним контролем інформації повинен становити єдину систему забезпечення достовірності обробки даних зведеного обліку і звітності.

ТЕМА 3

РАХУНКИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ І ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС

Питання до теми:

Дата добавления: 2015-07-12