Доходи місцевих бюджетів

Ключову роль у становленні системи самостійних місцевих бюджетів відіграють їхні доходи та способи, на основі яких вони формуються.

Як економічна категорія, доходи місцевих бюджетів відображають відносини з приводу формування і використання фінансових ресурсів на регіональному рівні, призначених для реалізації функцій місцевих органів влади.

Дослідження процесів формування доходів місцевих бюджетів передбачає їх аналіз за різними характерними ознаками: економічної природи, територіальної локалізації, відношення до чинної системи оподаткування тощо.

За бюджетною класифікацією, із врахуванням змін, всі доходи місцевих бюджетів за економічною природою поділяються на чотири розділи:

1) податкові надходження, які включають:

- податок з доходів фізичних осіб;

- податок на прибуток підприємств;

- плата за землю;

- акцизний податок з вироблених в Україні товарів;

- плата за ліцензії на певні види підприємницької діяльності;

- плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;

- місцеві податки і збори;

- фіксований сільськогосподарський податок;

- єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва;

- інші податкові надходження;

2) неподаткові надходження:

- доходи від власності та підприємницької діяльності;

- адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу;

- штрафи та фінансові санкції;

- інші неподаткові надходження;

- власні надходження бюджетних установ;

3) доходи від операцій з капіталом – це надходження від продажу основного капіталу, землі й нематеріальних активів, що перебувають у комунальній власності. З початку процесу приватизації з 1992 р. в Україні майже 67 тис. об’єктів змінили комунальну форму власності на колективну і приватну, кошти від продажу цих об’єктів поповнили дохідну частину місцевих бюджетів;

4) трансферти – це кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади АРК, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній і безповоротній основі..

Самостійною статтею доходів місцевих бюджетів згідно з Бюджетним кодексом України є міжбюджетні трансферти – дотації, субвенції та субсидії.

Дотація вирівнювання – це певна сума грошових коштів, яка надається на безповоротній основі з одного бюджету іншому на покриття дефіциту відповідного бюджету.

Субвенція – цільовий міжбюджетний трансферт, передбачає дольову участь у фінансуванні певних заходів і програм кількох бюджетів. Невикористані кошти повертаються органу, який їх надав.

Субсидія – це сума грошових коштів, яка виділяється з одного бюджету іншому, має цільове призначення, підлягає поверненню, якщо не використовується за цільовим призначенням.

Доходи місцевих бюджетів символізують фінансову самостійність місцевих органів влади, сприяють виконання ними соціальних та економічних програм на рівні територіальних утворень. В умовах бюджетної децентралізації, розвитку системи місцевих фінансів на рівень територіальних утворень передаються бюджетообразуючи податкові і неподаткові надходження, що сприяє збільшенню дохідної бази місцевих органів влади, оптимізації розподілу видаткових повноважень між рівнями бюджетів.

Новацією Бюджетного кодексу України є поділ доходів місцевих бюджетів (відповідно до чинного порядку розрахунку дотацій вирівнювання) на:

1) власні доходи – доходи, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів;

2) закріплені доходи – доходи, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів.

За економічною природою власні доходи місцевих бюджетів – це доходи, що формуються на території, підвідомчій відповідному місцевому органу влади згідно з його рішенням. Власними можна вважати лише такі доходи місцевих бюджетів, які одночасно задовольняють такі вимоги:

а) є територіально локалізованими;

б) залежать від діяльності органів місцевої влади;

в) контролюються органами місцевої влади і використовуються ними на їх розсуд.

Власні доходи не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів місцевим бюджетам, що сприяє безпосередній зацікавленості органів місцевої влади у нарощуванні дохідної бази.

Закріпленими є доходи, які на довготривалій основі передаються до місцевих бюджетів у повному обсязі або у визначеній, єдиній для усіх бюджетів частині. За своєю сутністю це загальнодержавні податки, збори або доходи, які традиційно формують дохідну частину місцевих бюджетів. Закріплені доходи представлені на рис. 2.4.

Закріплені доходи місцевих бюджетів складають основу для визначення податкової спроможності території, їх обсяги впливають на обсяги бюджетних трансфертів, які надаються місцевим бюджетам з державного бюджету України.До доходів, які закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування і враховуються при визначенні об'ємів міжбюджетних трансфертів, належать наступні податки і збори (обов'язкові платежі):

1) податок з доходів фізичних осіб в частині, визначеною статтею 65 Бюджетного кодексу України;

2) 50 відсотків збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення, який зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя;

3) 50 відсотків збору за спеціальне водокористування (окрім збору за спеціальне водокористування місцевого значення), який зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя за користування води по місцю її забору;

4) 50 відсотків платежів за користування надрами загальнодержавного значення, які зараховуються до міських бюджетів міст Києва і Севастополя;

5) плата за використання інших природних ресурсів, яка зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя;

6) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності і сертифікати, які видаються виконавчими органами відповідних місцевих рад;

7) плата за ліцензії і сертифікати, яка зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва і Севастополя;

8) плата за ліцензії на виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового виноградного, спирту етилового плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, яка зараховується в міськи міст Києва і Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва і Севастополя;

9) плата за ліцензії на право експорту, імпорту і оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим виноградним, спиртом етиловим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, яка зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва і Севастополя;

10) плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв і тютюнових виробів, яка зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва і Севастополя;

11) плата за державну реєстрацію (окрім реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичних осіб і фізичних осіб – підприємців), яка зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя;

12) реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб і фізичних осіб – підприємців, який стягується виконавчими органами відповідних місцевих рад;

13) плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, яка зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва і Севастополя;

14) плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, яка зараховується до міських бюджетів міст Києва і Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва і Севастополя;

15) державне мито в частині, яка належить відповідним бюджетам;

До доходів бюджетів міст Києва і Севастополя зараховується 100 відсотків загального об'єму податку з доходів фізичних осіб, який платиться (перераховується) на території цих міст. До доходів бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Криму і обласного значення зараховується 75 відсотків загального об'єму податку з доходів фізичних осіб, який платиться (перераховується) на території цих міст.

До доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ або їх об'єднань, які створюються згідно із законом, зараховується 25 відсотків загального об'єму податку з доходів фізичних осіб, який платиться (перераховується) на цієї території.

Для забезпечення реалізації загальних соціально-економічних і культурних програм Автономної Республіки Крим, територіальних утворень до доходів бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів, які враховуються при визначенні об'ємів міжбюджетних трансфертів, належать:

1) 25 відсотків податку з доходів фізичних осіб, який платиться (перераховується) на відповідній території;

2) 50 відсотків збору за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;

3) 50 відсотків збору за спеціальне водокористування (окрім збору за спеціальне водокористування місцевого значення), яке зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів користувачами води за містом її забору;

4) 50 відсотків платежів за користування надрами загальнодержавного значення;

5) плата за використання інших природних ресурсів;

6) акцизний збір з вироблених в Україні товарів (окрім збору, який зараховується до спеціального фонду державного бюджету відповідно до закону про Державний бюджет України), який платиться платниками, зареєстрованими в Автономній Республіки Крим (до доходів бюджету Автономної Республіки Крим);

7) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності і сертифікати, які видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим і обласними державними адміністраціями;

8) плата за ліцензії і сертифікати, які зараховуються до бюджету Автономної Республіки Крим і обласні бюджети ліцензіатами по місцю здійснення діяльності;

9) плата за ліцензії на виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового виноградного, спирту етилового плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, яка зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим і обласні бюджети ліцензіатами по місцю здійснення діяльності;

10) плата за ліцензії на право експорту, імпорту і оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим виноградним, спиртом етиловим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, яка зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим і обласні бюджети ліцензіатами по місцю здійснення діяльності;

11) плата за ліцензії на право експорту, імпорту алкогольних напоїв і тютюнових виробів, яка зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим і обласні бюджети;

12) плата за державну реєстрацію (окрім реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичних осіб і фізичних осіб – підприємців);

13) плата за ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, яка зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим і обласних бюджетів ліцензіатами по місцю здійснення діяльності;

14) плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, яка зараховується до бюджету Автономної Республіки Крим і обласні бюджети;

15) плата за наданих в оренду ставків, які знаходяться в басейнах річок загальнодержавного значення.

Для забезпечення реалізації загальних соціально-економічних і культурних програм територіальних утворень до доходів районних бюджетів, належать:

1) 50 відсотків податку з доходів фізичних осіб, який платиться (перераховується) на території сіл, селищ, міст районного значення;

2) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності і сертифікати, які видаються районними адміністраціями;

3) реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб і фізичних осіб.

Сьогодні майже половина усіх доходів місцевих бюджетів формується за рахунок податкових надходжень, більш ніж 42 % – за рахунок бюджетних трансфертів, неподаткові надходження в доходах місцевих бюджетів України незначні, їх частка за останні роки коливається в межах 5 – 8 % [21].

До доходів загального фонду місцевих бюджетів, які не враховуються при визначенні об'єму міжбюджетних трансфертів, належать:

1) фіксований податок на доходи від підприємницької діяльності;

2) податок на прибуток підприємств і фінансових установ комунальної власності.

3) платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення;

4) плата за землю, яка зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

5) податок на промисел, який зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

6) плата за торгівельний патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати для придбання торгівельних патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами), який виробляється виконавчими органами відповідних місцевих рад;

7) місцеві податки і збори, які зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування, включаючи податок на нерухоме майно (нерухомість);

8) фіксований сільськогосподарський податок в частині, яка підлягає до зарахування до бюджетів місцевого самоврядування;

9) єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва, який зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

10) частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств і їх об'єднань, який вилучається до бюджету, в порядку, визначеному Верховною Радою Автономної Республіки Крим, відповідними місцевими радами;

11) плата за розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів;

12) штрафні санкції за порушення законодавства про патентування;

13) адміністративні штрафи, які накладаються місцевими органами виконавчої влади і виконавчими органами місцевих рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями;

14) штрафні санкції в результаті невиконання складених розпорядником бюджетних коштів договорів з суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок коштів місцевих бюджетів;

15) надходження від орендної плати за користування майновим комплексом і іншим майном, яке знаходиться в комунальній власності;

16) плата за надані в оренду водні об'єкти місцевого значення;

17) концесійні платежі відносно об'єктів комунальної власності;

18) кошти, отримані від надання учасниками процедури закупівель забезпечення їх тендерної пропозиції, які не підлягають поверненню цим учасникам, у випадках, передбачених законодавством відносно питань закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів місцевих бюджетів;

19) кошти, отримані від учасника (переможця процедури закупівлі під час укладення договору про закупівлю як забезпечення виконання цього договору, які не підлягають поверненню учасникові-переможцеві, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів місцевих бюджетів);

20) 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами і організаціями, які утримаються за рахунок місцевих бюджетів, за зданих у вигляді відходів золото, платину, метали платинової групи, коштовні камені, і 50 відсотків коштів, отриманих цими підприємствами, установами і організаціями за здане у вигляді відходів срібло;

21) коштів від реалізації безгосподарного майна (у тому числі такого, від якого відмовився власник або одержувач), знахідок, спадкового майна, майна, отриманого територіальною громадою в порядку спадкоємства або дарування, а також валютних цінностей і грошових коштів, власники яких невідомі;

22) інші доходи загального фонду місцевих бюджетів, які визначаються законом про Державний бюджет України.

Склад доходів і видатків бюджетів районів в містах (в разі їх створення) визначається міською радою відповідно до повноважень, переданих районним в містах радам.

У зв’язку з цим на сучасному етапі розвитку нашої держави особливого значення набувають проблеми зміцнення дохідної бази місцевих бюджетів, реформування місцевого оподаткування, проведення ефективного фінансового вирівнювання. Вирішити ці завдання можна, зокрема, шляхом:

- зміцнення місцевої економіки, створення сприятливого бізнесового та інвестиційного середовища;

- активізації взаємодії органів місцевого самоврядування з податковими

та фінансовими органами щодо розширення бази оподаткування, чіткої координації їхніх дій;

- збільшення частки власних доходів місцевих бюджетів і в тому числі

посилення фіскального значення місцевих податків і зборів;

- легалізація заробітної плати як об’єкта оподаткування податком з

доходів фізичних осіб;

- збільшення надходжень ресурсних платежів до місцевих бюджетів,

посилення контрольної роботи за їх стягненням;

- сприяння розвитку малого і середнього бізнесу, суб’єкти якого є

основними платниками податків до місцевих бюджетів;

- збільшення надходжень від місцевого господарства, забезпечення

прибутковості комунальних підприємств;

- реформування житлово-комунального господарства та ліквідації їх

дотаційності;

- зменшення частки трансфертів у доходах місцевих бюджетів;

- пошуку альтернативних джерел власних доходів;

- посилення заінтересованості у додатковому одержанні доходів – для

бюджетів міст районного значення, селищ і сіл;

- удосконалення чинного порядку стимулювання перевиконання

запланованих показників доходів загального фонду Державного бюджету;

- забезпечення економного й цільового використання бюджетних

коштів;

- ефективного контролю з боку місцевих фінансових органів за

формуванням і використанням коштів місцевих бюджетів.

Дата добавления: 2015-07-12