Документація як елемент методу бухгалтерського обліку

Розрахунково-графічна робота

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

Варіант № 16

Виконала:

студентка 3 курсу

Сараф Юлія

Перевірив:

к.е.н. Майданюк С.І.

Одеса2012

Зміст

1. Теоритична частина розрахунково-графічної роботи

2. Тестова частина розрахунково-графічної роботи

3. Розрахункова частина розрахунково-графічної роботи

Список використаної літератури

1. Теоритична частина РОЗРАХУНКОВО-ГРАФІЧНОЇроботи

Документація як елемент методу бухгалтерського обліку

Загальне поняття про документи. Вимоги, що до них ставляться. Класифікація документів. Методи виправлення помилок в документах і регістрах.

Особливістю бухгалтерського обліку є суцільне і безперервне спостереження за всіма господарськими операціями, які здійснюються на підприємстві. Цей процес досягається за допомогою документації.

Документація (документ з лат. - Доведення, свідоцтво) - це сукупність документів, за допомогою яких оформляють господарські операції на підприємствах чи інакше кажучи процес оформлення господарських операцій документами. Документація є важливим елементом бухгалтерського обліку: вона служить для первинного спостереження за господарськими операціями і є обов'язковою умовою для відображення їх в обліку.

Основними завданнями, які стоять перед бухгалтерською службою будь-якої організації, є:

· Формування повної і достовірної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності організації, необхідної для оперативного управління, а також для її використання інвесторами, кредиторами, податковими та фінансовими органами, банками та іншими зацікавленими особами;

· Забезпечення контролю за наявністю і рухом майна;

· Використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів згідно затвердженим нормам, нормативам і кошторисам;

· Своєчасне попередження негативних явищ у фінансово-господарської діяльності;

· Виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.

Виконання цих завдань безпосередньо залежить від повноти і своєчасності відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій, здійснюваних організацією в процесі своєї діяльності, яка в свою чергу є наслідком документального оформлення здійснених операцій. Від правильності його виконання залежить достовірність облікової інформації, яка надається бухгалтерією організації її користувачам. Тому в організаціях процесу документування господарських операцій має відводитися велика увага з боку не тільки працівників бухгалтерських служб, а й працівників інших структурних підрозділів, оскільки ефективність ведення бухгалтерського обліку в організаціях залежить від правильної організації роботи з документами, що є письмовим підтвердженням факту здійснення господарських операцій (їх юридична достовірність).

Що стосується документування господарських операцій з точки зору законодавства, то вимоги щодо складання документів регламентуються Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24 травня 1995 р. Згідно з цим нормативним актом всі документи приймаються до обліку тільки у разі їх правильності, тобто вони повинні бути складені лише за формами первинної документації. Документи мають практичне значення для попереднього і подальшого контролю за доцільністю і законністю господарських операцій, дотриманням державної дисципліни. Попередній контроль здійснюють керівні працівники: підписуючи документ, вони беруть на себе відповідальність за законність операції, оформленої цим документом. Це допомагає дотриманню господарської дисципліни та чинного законодавства. Подальший контроль здійснюють облікові працівники при прийомі та обробці документів, а також працівники податкових, фінансових і ревізійних органів. Цей контроль поширюється головним чином на виправдувальні документи для встановлення законності і господарської доцільності операцій, а також перевірки правильності оформлення самих документів. Документи мають важливе значення для забезпечення контролю за збереженням майна, раціональним його використанням. Прийом та відпуск матеріальних цінностей, використання грошових коштів, здійснення розрахунків тільки на підставі належно оформлених документів запобігають зловживанням з боку посадових осіб. Практика свідчить, що недостача, розтрати і безгосподарність, різні зловживання найчастіше бувають там, де документи оформляються неправильно і несвоєчасно, облік ведеться незадовільно.

Документи мають і правове (юридичне) значення як письмовий доказ здійснення господарських операцій, а тому використовуються судовими органами при розгляді господарських позовів. Судові органи визнають за документом доказову, юридичну силу в тому випадку, якщо він складений своєчасно і належним чином оформлений. Документи використовують при аналізі господарської діяльності, для фінансового контролю, аудиту і документальних ревізій

Із застосуванням в обліку електронної обчислювальної техніки для збору та обробки інформації про здійснювані господарські операції, на ряду з паперовими документами, дедалі більшого поширення набувають машинні носії облікової інформації. Окремі з них відображають господарську операцію безпосередньо в момент її здійснення, інші - складаються за даними первинних носіїв інформації і використовуються для зручності її обробки, автоматичного введення в обчислювальну машину

Вимоги до змісту та оформлення документів.

Від якості оформлення документів значною мірою залежить повнота і достовірність показників обліку і звітності. Тому до документів ставляться вимоги:

¾ своєчасність складання;

¾ достовірність показників;

¾ правильність оформлення.

Правильно оформлений документ повинен містити всі показники, необхідні для забезпечення повної інформації про виконану операцію. Ці показники називають реквізитами (від лат. Requisitum - потрібне, необхідне), і вони є обов'язковими при складанні будь-якого документа. Кількість і зміст реквізитів визначаються характером операції і призначенням документа. Так, реквізити документа, який оформляє, наприклад, вироблення робочого і належну йому оплату праці, відрізняються від реквізитів накладної або лімітно-забірної картки, тобто документів, якими оформляють відпуск товарно-матеріальних цінностей. Проте кожен документ незалежно від характеру оформленої ним господарської операції повинен містити обов'язкові реквізити, які є загальними для будь-якої операції.

Обов'язковими реквізитами кожного документа є:

¾ Назва підприємства, від імені якого складено документ;

¾ Назва документа, його номер, код форми;

¾ Дата складання документа (число, місяць, рік);

¾ Зміст господарської операції та її вимірники (натуральні, трудові, грошові);

¾ Підписи посадових осіб, відповідальних за здійснення операції і правильність її оформлення.

Залежно від характеру операції та технології обробки облікової інформації в документах можуть міститися й інші додаткові реквізити. При використанні обчислювальної техніки реквізити документів можуть бути зафіксовані у вигляді відповідних кодів. Документи, складені за допомогою засобів обчислювальної техніки на електронних носіях, використовуються у бухгалтерському обліку за умови надання їм юридичної сили. Такі документи повинні бути записані на матеріальних носіях (магнітних, паперових), виготовлених, розмічених і закодованих відповідно до вимог встановлених стандартів і затвердженої системи кодифікації. На вимогу контролюючих або судово-слідчих органів та своїх контрагентів підприємство зобов'язане зробити копії таких документів на паперовому носії інформації. Якщо документ не має будь-якого з обов'язкових реквізитів, він втрачає свою юридичну (доказову) силу і не може бути підставою для облікових записів. Так, якщо в акті на нестачу товарно-матеріальних цінностей, яка виникла з вини транспортної організації при перевезенні вантажу, не буде належних підписів, то транспортна організація може відмовитися від відшкодування нестачі і підприємство понесе збиток, оскільки акт не матиме доказової сили і судовий орган не візьме цей документ до виконання. Підприємство понесе збиток також і в тому випадку, коли документ складено несвоєчасно, хоч і оформлено правильно.

Дата добавления: 2015-07-11