Читайте также:
|
После проведения ревизии денежной наличности и ценностей должна быть произведена проверка полноты, правильности и своевременности совершения кассовых операций.
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций аудитор должен ее спланировать. Сплошная проверка не означает проверку за весь проверяемый период. Объем выборки (проверки) существенно зависит от предшествующей оценки состояния системы внутреннего контроля.
После оценки системы внутреннего контроля и определения круга вопросов по кассовым операциям аудитор приступает к проверке первичных документов, поступающих в приходную кассу. По этим документам необходимо проверить правильность и правомерность проведения операций, четкость их заполнения, наличие соответствующих подписей и печатей, отметок банка о внесении денег в кассу. В конце рабочего дня аудитор должен проверить включены ли проверяемые суммы в отчетную справку о кассовых оборотах за день, а также в ежедневный баланс. Далее производится сверка остатка кассы на начало дня, кассовых оборотов и остатка кассы на конец дня со счетом «Денежные средства в кассе».
Проверяя прием денег через вечерние кассы, необходимо посмотреть, были ли они зачислены на соответствующие счета клиентов не позднее следующего рабочего дня, как предусмотрено Правилами ведения кассовых операций.
Проверяя поступление денег через инкассаторов, следует сравнить записи в накладных и явочных карточках, а также с журналом учета принятых сумок (мешков) с денежной наличностью и порожних сумок.
Аудиторская проверка расходных кассовых операций должна начинаться с рассмотрения правильности выдачи под отчет кассиром необходимой суммы денежной наличности под расписку в Книге учета принятых и выданных ценностей.
При изучении расходных кассовых операций следует вначале проверить правильность оформления документов, правомерность этих операций и своевременность отражения их в учете.
По итогам работы операционной кассы за день необходимо сверить сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных документов и остатком денежной наличности с составленной отчетной справкой о кассовых оборотах за день, а также с записями в кассовых журналах операционных работников.
Аудиторы должны проверить также соблюдение лимита кассы банка на конец рабочего дня.
Выводы об организации кассовой работы в банке, своевременности, полноте и правильности отражения кассовых операций, а также результаты ревизии денежной наличности аудиторы отражают в аналитической части аудиторского заключения.
Типичными недостатками работы кассы, выявленными в ходе ее проверки, являются следующие:
♦ ненадлежащим образом оборудованы рабочие места кассиров в банке, что снижает сохранность ценностей в кассе;
♦ ненадлежащим образом оборудованы обменные пункты и вечерние кассы, что не обеспечивает необходимое хранение ценностей в них;
♦ ненадлежащее хранение денежных средств в кассе;
♦ нарушение порядка оформления кассовых документов;
♦ некачественная сортировка денег;
♦ несовпадение сумм, указанных цифрами и прописью, или отсутствие сумм прописью вообще.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 111 | Нарушение авторских прав