|
Читайте также: |
Примечание
Действующие форма счета-фактуры и Правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Приложение N 1).
О действующих правилах оформления счетов-фактур вы можете узнать в разд. 12.1.3.9.3 "Как заполнить цифровой код и наименование страны происхождения товара, номер таможенной декларации в счете-фактуре".
В графах 10 и 11 счета-фактуры указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации (пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, абз. 22 и 23 Приложения 1 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
Если предметом договора с иностранным контрагентом является оказание услуг или выполнение работ, то в указанных графах ставятся прочерки (абз. 17 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Графы 10 и 11 счета-фактуры нужно заполнять только по тем товарам, страной происхождения которых не является Российская Федерация (абз. 17 п. 5 ст. 169 НК РФ). Если же вы реализуете российские товары, в строках счета-фактуры по соответствующим графам должны проставить прочерки.
Кроме того, в указанных графах проставляются прочерки и в случае реализации на территории РФ товаров, ввезенных из Белоруссии и Казахстана. При этом указание в графе 10 "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" также не приведет к отказу в вычете налога. Такие разъяснения приводит Минфин России в Письмах от 17.10.2011 N 03-07-13/01-41, от 11.01.2011 N 03-07-08/03.
По общему правилу Россия признается страной происхождения товаров, если в результате операций по переработке или изготовлению товара произошло изменение его классификационного кода по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков (п. 4 Правил определения страны происхождения товаров, утвержденных Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008).
Например, такое изменение может произойти, если приобретенное оборудование, страной происхождения которого Россия не является, разобрано на запчасти (детали, узлы). В этом случае при их реализации в графах 10 и 11 счета-фактуры ставятся прочерки (Письмо Минфина России от 31.08.2010 N 03-07-11/374).
Аналогичная ситуация может возникнуть, если из запчастей собрано новое оборудование.
В то же время, если вы вместо прочерка указали страну происхождения "Россия", это не является нарушением порядка оформления счета-фактуры и не препятствует вычету НДС у покупателя (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо МНС России от 05.07.2004 N 03-1-08/1485/18, Постановления ФАС Московского округа от 30.07.2008 N КА-А41/4778-08, от 06.03.2008 N КА-А40/14466-07).
Правоприменительную практику по вопросу о том, является ли нарушением ст. 169 НК РФ указание в графе "Страна происхождения товара" счета-фактуры названия "Россия" или "РФ", если товар происходит из РФ, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Если вы ввезли товары из разных стран по разным таможенным декларациям, то в счете-фактуре можно отразить несколько наименований стран происхождения товаров и несколько номеров таможенных деклараций. Данный способ заполнения счета-фактуры является правомерным и не может служить основанием для отказа в вычете НДС (Письмо Минфина России от 19.02.2010 N 03-07-09/10). Также в графе можно указать группу стран или таможенный союз стран, например Евросоюз (Письмо Минфина России от 27.05.2010 N 03-07-09/31).
В свою очередь, УФНС России по г. Москве отмечает, что при указании страны происхождения товара следует руководствоваться Общероссийским классификатором стран мира, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст (Письмо от 12.05.2010 N 16-15/049786). Согласно данным разъяснениям указывать в графе 10 счета-фактуры Евросоюз или другое наименование группы (союза) стран нельзя.
Дата добавления: 2015-11-28; просмотров: 74 | Нарушение авторских прав