Читайте также:
|
Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.
Задачами аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами являются установление правильности определения и отражения в учете расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами.
Основные нормативные документы:
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н;
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн;
- приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 № 40;
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;
- унифицированная форма первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55.
Предоставляемые аудитору документы: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, приказ об учетной политике организации, акты сверок, авансовые отчеты, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», Главная книга, бухгалтерская отчетность.
Работы при проведении аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Ознакомительный этап
Основной задачей аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является: установление правильности определения и отражения в учете такого рода расчетов. Аудитор должен изучить договоры поставки сырья и материалов и другие хозяйственные договоры на выполнение работ (оказание услуг). Эти договоры должны отвечать требованиям, изложенным в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Сделки между юридическими лицами должны заключаться в простой письменной форме (ст. 161 ГК РФ). Однако несоблюдение простой письменной формы сделки не всегда влечет ее недействительность, если имеются письменные доказательства ее совершения и законом не установлено, что она ничтожна (ст. 162 ГК РФ).
Содержание сделки должно соответствовать не только требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации, но и другим законам.
Одним из способов защиты гражданских прав является признание оспоримой сделки недействительной и применение последствий ее недействительности, применение последствий недействительности ничтожной сделки (ст. 12 ГК РФ).
Основной этап
При аудите дебиторской задолженности аудитор должен учитывать, что в ее состав входит задолженность:
- поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенная по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенная по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенная по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенная по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенная по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенная по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;
- по штрафам, пени и неустойкам, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенная по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Нарушения выдача денежных средств под отчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы;
- отсутствие первичных документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц;
- неправомерное применение налоговых вычетов по НДС в части расходов, понесенных подотчетными лицами.
17.Планирование аудита: значение, организация, общие принципы
ö Порядок заключения договора на оказание аудиторских услуг
ö Предплановая подготовка аудитора
ö Изучение системы б/у и системы внутреннего контроля
ö Оценка существенности в аудите
ö Аудиторский риск и его составляющие
ö Общий план аудиторской проверки (программа аудита)
Выбор аудиторской организации предприятием, которое желает провести проверку, которая осуществляется по рекламным объявлениям, рекомендациям 3-х лиц и другой информации.
После того, как выбор сделан, потенциальный клиент направляет аудиторской организации письмо-приглашение на проведение аудита. Официальный ответ на это письмо:
! Либо письмо с отказом
! Либо письмо-обязательство о согласии провести аудит.
До наступления ответа аудиторская организация должна начать работы по предварительному планированию аудита. Это необходимо для оценки возможности проведения аудита.
Форма и содержание письма-обязательства, условия его подготовки определены соответствующим стандартом аудиторской деятельности, одобренным Комиссией об аудиторской деятельности при Президенте РФ.
Письмо-обязательство должно составляться таким образом, чтобы избежать неправильного понимания потенциальным клиентом условий предстоящего договора, а также прав и обязательств аудиторской организации и аудируемого лица. Поэтому письмо-обязательство должно содержать следующие указания:
è По условиям аудиторской проверки
è По обязательствам аудиторской организации
è По обязательствам аудируемого лица.
Если аудит предприятия проводится данной организацией на основе долгосрочного договора (договора на несколько лет), то письмо-обязательство как правило составляется в 1-ый год проверок.
Если за прошедший период не было изменений в руководстве предприятия и аудиторской фирме, не было серьезных изменений в законодательстве и других нормативно-правовых актах, то при последующих проверках письмо-обязательство не составляется.
После получения предприятием письма-обязательства, она дает ответ отдельным письмом, посылает копию письма-обязательства о согласии/несогласии проводить аудит. При согласии составляется договор. Он в соответствии с ГК относится к договорам возмездного оказания услуг. Их форма и содержание определяется ст. 779-783 ГК РФ.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 155 | Нарушение авторских прав