Бюджет поступления денежных средств

3. Бюджет движения дебиторской задолженности

В состав производственного бюджета принято включать следующие операционные бюджеты: бюджет производства (производственная программа), бюджет (смета) прямых материальных затрат (бюджет закупок и запасов основных материалов), бюджет прямых затрат труда, бюджет (смета) общепроизводственных расходов.

4. БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА (ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА) - определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Он составляется только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства, соответствующего подразделения. На основе бюджета производства определяются затем соответствующие затраты в стоимостных показателях.

Показатель:

1) Затраты на производство ед.продукции (ИЗ1), тыс.руб.
2) Стоимость хранения ед. продукции на складе (С1), тыс.руб.
3) Объем продаж (Vпр), ед.
4) запас готовой продукции на конец периода (Vsk), ед.
5) Запас готовой продукции на начало периода(Vsn), ед.
6) Объем производства продукции (V), ед. Назначение бюджета производства — определить производственную программу предприятия или план закупок товаров для перепродажи (для торговых предприятий) на предстоящий бюджетный период.

· БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ готовой продукции содержит информацию о запасах по видам продукции, по организации в целом в натуральных и стоимостных показателях. Он может быть объединен с бюджетом производства, входить в его состав. Бюджет запасов готовой продукции рассчитывается на начало и на конец бюджетного периода. На начало периода величина запасов устанавливается исходя из ожидаемых остатков на конец текущего (отчетного) года и включает:

– фактические или ожидаемые остатки готовых изделий на складе;

– продукцию отгруженную, по которой срок оплаты не наступил;

– продукция, не оплаченная в срок покупателями;

– продукция, находящаяся на ответственном хранении у покупателей.

В состав запасов готовой продукции на конец планируемого периода (года) следует включать остатки изделий на складе в размерах установленных нормативом и остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил в планируемом (бюджетном) году, исходя из сроков прогнозируемого документооборота.

Нормирование складских запасов является важным условием бюджетирования и средством контроля за их составлением.

5. БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА 1 ИЗДЕЛИЕ

Содержание бюджета прямых материальных затрат на 1 изделие включает количество изделий, а также количество тех или иных материалов в составе единицы продукции, а также их стоимость (без НДС и с НДС).

Последовательность составления бюджета прямых материальных затрат:

a) Определить наиболее важные виды сырья и материалов, необходимых для производства продукции.

b) Рассчитать нормы расхода сырья и материалов на единицу подлежащей изготовлению продукции, или на весь объем продаж в соответствии с долей прямых материальных затрат.

c) Прогнозируемые изменения в структуре прямых материальных затрат (за счет изменения норм расхода материалов, цен на какие-либо виды сырья и материалов) необходимо скорректировать в соответствующем месяце бюджетного периода.

d) Прочие прямые затраты на материалы определить с помощью ставки в рублях на единицу продукции и планируемого объема продаж в каждом месяце бюджетного периода.

При составлении бюджета (сметы) прямых материальных затрат исходят из неизменности норм расхода материалов и цен на них. В случае изменения этих параметров в течение бюджетного периода показатели сметы пересчитываются.

Иногда руководителям необходимо знать конкретный объем материалов с учетом возможных потерь. Включение в бюджет ожидаемых потерь сырья и материалов позволяет контролировать уровень реальных потерь, и, если он превышает бюджетный, оперативно принимать меры к недопущению перерасхода. Бюджет использования материалов служит основой для составления бюджета закупок материалов.

6. Бюджет закупок, без НДС

7. Бюджет прямых затрат на оплату труда (по изделиям)

8. БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА базируется на данных бюджета производства, который определяет общее время использования труда основных рабочих. Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты труда, принятой организацией.

Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому виду продукции в часах или человеко-часах на единицу продукции. Оплата труда рабочих (заработная плата) рассчитывается в д. е. на один час работы в зависимости от принятых тарифных условий.

Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (производственной программой). В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки считаются переменными, так как в сумме изменяются пропорционально изменению объема производства. В бюджете прямых затрат труда учитывается также заработная плата инженеров, начальников участков, ремонтного (цехового) персонала, если они работают посменно. Их заработная плата связана с объемом производства. Однако заработная плата дежурного персонала, обслуживающего все смены, независима от объемов производства, относится к условно-постоянным расходам и учитывается в бюджете общепроизводственных накладных расходов.

9. БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ составляется по месяцам, поквартально (с учётом инфляции). Накладные расходы – это р. сопровождающие (сопутствующие основному производству), связанные с ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, командировки, обучение работников, потери от простоев и порчи мат. ценностей. Они включаются в с/с, но относятся на неё как косвенные – не могут быть прямо отнесены на изделие, если их 2 и более наименований. Пример наклад-х р.: запчасти, услуги сторонней организации, повременная з/п, страховые взносы с неё и т.п.

10. БЮДЖЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ формируется на основе бюджетов материальных затрат, бюджета оплаты труда и бюджета накладных расходов. При этом управленческие и коммерческие расходы могут как определяться по самостоятельным бюджетам, так и входить в бюджет накладных расходов с тем, чтобы сформировать бюджет себестоимости (составляется по месяцам, поквартально).

11. БЮДЖЕТ КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВсоставляется по видам реализуемой продукции (по месяцам, поквартально): плановые продажи, комм. р. (без НДС). Коммерческие затраты содержат не только усилия и средства, связанные непосредственно с объемом продаж в течение бюджетного периода, но и с продвижением продукции на рынок (расходы на рекламу, на стимулирование спроса). Эти расходы отвечают целям организации не только в краткосрочном периоде, но и определяются долгосрочными (стратегическими) целями.

В состав коммерческих расходов включаются: оплата работников, занимающихся продажей продукции, расходы по доставке продукции до потребителя, амортизация транспортных средств, затраты на рекламу, упаковку, исследование рынка, командировочные, вознаграждение посреднику и др.

Подавляющая часть этих расходов в течение годового бюджетного цикла с изменением объема продаж остаются постоянными. К переменным следует отнести только вознаграждение посредникам, так как оно определяется в процентах от бюджетной выручки.

12. БЮДЖЕТ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РАСХОДОВ

В состав управленческих расходов включаются расходы на содержание и оплату труда высшего и среднего управленческого персонала организации, часть накладных расходов, связанных с их деятельностью: услуги вспомогательных цехов, представительские, командировочные расходы, содержание служебного транспорта, аренда, консалтинговые услуги, услуги аудиторов со стороны, хозяйственные нужды, оплата связи, канцелярские расходы, расходы по содержанию офисного оборудования и т. п.

Наряду с планом-графиком распределения управленческих расходов внутри бюджетного периода (по месяцам), определяется доля структурных подразделений в сумме общеорганизационных управленческих расходов.

Так как управленческие расходы относятся к постоянным затратам и оказывают непосредственное влияние на изменение показателя прибыли, при планировании их величины устанавливаются лимиты в виде фиксированных сумм на предстоящий период. Доля оплаты труда составляющая значительную часть управленческих расходов, в общем фонде оплаты труда организации может возрастать, но в общем объеме продаж она должна быть стабильной или снижаться с течением времени. Это соотношение должно быть заложено в стратегических бюджетах.

Последовательность составления бюджетов коммерческих и управленческих расходов:

1. Определить наиболее важные виды накладных расходов, которые соответствуют профилю и структуре организации;

2. Распределить эти расходы на управленческие и коммерческие;

3. Выделить в составе управленческих и коммерческих расходов переменные и постоянные расходы;

4.Определить какие расходы из суммы коммерческих и управленческих следует отнести к расходам отдельных структурных подразделений организации и какие к общеорганизационным расходам;

5 .Составить планы-графики отдельно для коммерческих и управленческих расходов, выделив внутри них переменные и условно постоянные расходы и соответственно скорректировать эти расходы по месяцам бюджетного периода.

13. БЮДЖЕТ РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ

14. БЮДЖЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

15. БЮДЖЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ

16. БЮДЖЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

17. БЮДЖЕТ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ КРЕДИТОРАМИ

18. БЮДЖЕТ РАСЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Финансовые:

19. БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Общая цель бюджета движения денежных средств, помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной стороны, иметь необходимое их количество, с другой стороны, получать как можно более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств.

Бюджет движения денежных средств как плановый документ включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение планируемого периода. Приход формируется по источникам поступления средств, расход – по направлению использования. Ожидаемое сальдо (остаток) денежных средств сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая устанавливается руководством, и которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне.

Причины несовпадения сумм продаж с суммами затрат: следует проанализировать структуру доходов и расходов и выяснить причины расхождений. Возможные причины: цены на выпускаемую продукцию увеличиваются не так существенно, как на необходимое сырье и комплектующие. Можно сослаться на рост и других затрат: зарплаты персонала, коммунальных расходов и пр. Документы, которые пригодятся в подобной ситуации: статистические справочники, сведения с бирж, счета контрагентов, прайс-листы поставщиков и т. д. Кроме того, в качестве аргументов можно использовать такие события, как единовременная оплата значительных косвенных расходов, временное прекращение отгрузки товара.

20. БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (финансовый план) – показывает соотношение всех запланированных доходов от реализации продукции (услуг) со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период.

Иными словами бюджет доходов и расходов – это документ, показывающий соотношение затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности за определенный плановый (бюджетный) период.

Основная цель бюджета доходов и расходов – показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого структурного подразделения и организации в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т. п.

Прибыль от реализации продукции можно вычислить путем вычитания из показателя выручки от продажи готовой продукции полной себестоимости этой самой продукции: Пр = В – Себ пол.

Чистая прибыль – часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Маржинальная прибыль продукта = Маржинальная прибыль единицы продукта * Объем выпуска данного продукта.

21. БЮДЖЕТ ПО БАЛАНСОВОМУ ЛИСТУ (ББЛ) – определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. ББЛ является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе БДР и БДДС (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств).

Назначение: Бюджет по балансовому листу - вид бюджета, предназначенный для планирования и контроля движения всех активов и пассивов компании. Входит в состав сводного бюджета (мастер бюджета).

Бюджет по балансовому листу может быть использован для привлечения кредитов, инвестиций и при работе на фондовом рынке, т.к. он более корректно отражает стоимость предприятия.

22. БЮДЖЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ): часто руководители компаний сталкиваются с проблемами выделения инвестиционной программы, а именно – строительство новых зданий, сооружений, приобретение нового оборудования, техники. В этом случае правомерно использование инвестиционного бюджета. Цель его заключается в детализации инвестиционной программы, т. е. выделении той информации, которую можно не увидеть в бюджете движения денежных средств. Инвестиционный бюджет отражает: конкретные объекты инвестиций с указанием точных параметров, источники финансирования. Иными словами, по результатам анализа бюджета инвестиций руководителю или любому уполномоченному им лицу должно стать понятно, во что, когда и за счет каких источников предприятие планирует совершать инвестиции в рассматриваемом периоде.

[1] Кириллова (с. 252).

[2] Кириллова (с. 255), Стоянова С. 355 – 356.

Финансовая политика фирмы:

[3] Финансовая политика фирмы: учеб. пособие для студентов, обучающихся по направлению "Экономика" (степень - магистр) / Кириллова Людмила Николаевна [и др.]; Л. Н. Кириллова [и др.]; под общ. ред. Ю. Н. Нестеренко; Рос. гос. гуманитарный ун-т. - М.: Экономика, 2012. – С. 152.

[4] Из презентации Ю.Н. (Экономический анализ).

[5] С этого места и до конца – Кириллова (Финансы предприятий, С. 157 – 159, 165, 171);

Чернухина, Ирина Алексеевна. Финансовая среда бизнеса: управление финансовыми ресурсами: учеб. пособие / Чернухина Ирина Алексеевна, Кириллова Людмила Николаевна; Чернухина И. А., Кириллова Л. Н.; Рос. гос. гуманитарный ун-т, Каф. "Финансы и кредит". - М.: Медиа Академия, 2008. – С. 70 – 76.

[6] http://finedstud.ru/otvety-k-ekzamenu-po-finansam/221-zadachi-i-metody-antikrizisnogo-upravleniya-predpriyatiem.html

[7] Бланк, Игорь Александрович.
Основы финансового менеджмента / Бланк Игорь Александрович; И. А. Бланк. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - Киев; СПб.: Эльга: Ника-Центр, 2004 Т. 2. С.– 553 – 555.

[8] http://investment-analysis.ru/metodFSA2/duran-solvency.html и семинары по Эк. Ан. (Шигалева)

Дата добавления: 2015-10-30