Формы и методы налогового учета и контроля в РФ. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

В целях проведения налогового контроля организации и физ. лица подлежат постановке на учёт в налог. органах по месту нахождения организации, месту жительства физ. лица, а также по месту нахождения принадлежащего им имущества и трансп. ср-ва.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица и организации на основании заявления в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый контроль. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетентности посредством проведения налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра территорий и помещений и в других формах.

Налоговые органы, таможенные органы, органы ВБФ и органы внутренних по соглашению между ними информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых проверках.

Формы проведения налогового контроля:

1. налоговые проверки;

2. проверка данных учета и отчетности;

3. получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

4. осмотр помещений и территорий, используемых для получения дохода (прибыли) при выездной налоговой проверке;

5. истребование документов;

6. выемка документов;

7. камеральные проверки (могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков);

8. выездные налоговые проверки (могут проводиться в отношении организаций и ИП).

Налоговая проверка. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика. Запрещается проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и ем же налогам за уже проверенный налоговый период, за исключение случаев, связанных с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка проводится по мес ту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Данная проверка проводится без специального разрешения руководителя налогового органа в течение 3-х месяцев со дня представления налоговой декларации и соответствующих документов. Если проверкой выявлены ошибки, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести исправления в указанный срок. При проведении данной проверки налоговый орган вправе истребовать дополнительные сведения. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам проверки, налоговый орган направляет требование об уплате суммы налога и пени.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа. Данная проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение 1 календарного года 2 выездные налоговые проверки.Данная проверка не может проводиться более 2-х месяцев. При проверке организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проверки может увеличиваться еще на 1 месяц. По результатам данной проверки не позднее 2-х месяцев должен быть составлен акт налоговой проверки.

Осмотр. Должностное лицо, проводящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, вправе проводить осмотр территорий, помещений налогоплательщика. Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты. О проведении осмотра составляется протокол.

Истребование документов. Должностное лицо, проводящее выездную налоговую проверку, справе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы. Налогоплательщик обязан выдать их в 5-дневный срок.

Выемка документов и предметов. Выемка производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Выемка производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка.Должностное лицо вправе изъять подлинные документы. Копия протокола вручается под расписку лицу, у которого произведена выемка.

Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики имеют право:

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, о правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2. использовать налоговые льготы при наличии оснований;

3. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит;

4. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через представителя;

5. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

6. обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и пр.

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговых органах;

3. вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения;

4. предоставлять в налоговый орган в установленном порядке налоговую декларацию;

5. предоставлять налоговому органу необходимые документы и сведения;

6. в течение 4-х лет обеспечивать сохранность документов и пр.

Дата добавления: 2015-10-30