Операции, не подлежащие налогообложению

1. реализация предметов религиозного назначения

2. реализация товаров, работ, услуг организациями инвалидов

3. банковские операции

4. реализация изделий народных промыслов

5. оказание услуг по страхованию

6. проведение лотерей

7. реализация руды, содержащей драгоценные металлы и необработанные алмазы

8. передача товаров в рамках благотворительности

9. реализация входных билетов организациями спорта

10. услуги по предоставлению займов

11. выполнение научно-исследовательских работ

12. услуги санаторно -курортных организаций

13. услуги адвокатов

14. услуги по социальному обслуживанию детей и граждан пожилового возраста;

15. физкультурно-оздоровительные услуги, оказываемые населению и пр.

Ввоз товаров, не подлежащих налогообложению:

1. товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи рф

2. жизненно необходимая медицинская техника, протезно-ортопедические изделия, технические средства для инвалидов;

3. материалы для диагностики, профилактики и лечения инфекционных заболеваний;

4. культурные ценности, приобретенные за счет средств бюджета, передаваемые в качестве дара и отнесенные к объектам национального наследия;

5. печатные издания и произведения кинематографии, получаемые по международному обмену;

6. продукция, полученная российскими предприятиями на территории иностранных государств;

7. оборудование, аналоги которого не производятся на территории рф;

8. необработанные алмазы;

9. товары для пользования иностранными представительствами;

10. валюта рф, иностранная валюта, ценные бумаги;

11. продукция морского промысла

12. товары для проведения исследований космоса;

13. товары для проведения олимпийских игр

Налоговая база НДС.

Налоговая база формир. исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) имуществ. Прав, получен. В денеж. или натуральной формах, включая оплату ЦБ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов и без учета в них НДС.

При ввозе товаров (за исключением необлагаемых товаров) на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

1. таможенной стоимости этих товаров;

2. подлежащей уплате таможенной пошлины;

3. подлежащих уплате акцизов.

Налоговый период и налоговые ставки.

Налоговый период - квартал.

1. налогообложение производится по ставке 0 % при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной экономической зоны;

- работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами РФ;

- работ, услуг оказываемых непосредственно в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство Государственному фонду драгоценных металлов, ЦБ РФ, банкам;

- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатами и приравненными к ним представительствами;

2. налогообложение производится по ставке 10 % при реализации:

ряда продовольствен. товаров (из списка: мясо, молоко, масло, яйца, крупы, зерно, рыба, хлеб и пр.;

ряда товаров для детей(обувь, каляски, игрушки, одежд, школ. принадлежн.

периодических печатных изданий (кроме рекламн. и эротич. хар-ра);

ряда медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

3. налогообложение производится по ставке 18% во всех остальных случаях.

Порядок исчисления НДС.

Сумма НДС = Налоговая база * ставка налога

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период, не позднее 20-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога в бюджет = сумма налога в цене реализации прод. – НДС в цене приобретаемых тов. и услуг

(НДСбюдж. = НДС реал – НДС приобр.)

Если сумма налогового вычета Больше НДС в цене реализации, то происходит возмещение НДС.

ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГА.

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы РФ и служит элементом перераспределения НД. Он является прямым налогом и полностью зависит от конечного финансового результата предприятия. (20%)

Плательщики налога на прибыль:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Плательщиками указанного налога являются также коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капи­тала, получившие лицензию Банка России, Банка внешней торговли РФ, а также кредитные учреждения, получившие лицензию Банка России на осуществление отдельных банковских операций.

Не являются плательщиками налога на прибыль организаций, уплачивающие:

• Единый налог на вмененный доход;

• Единый налог при упрощенной системе налогообложения;

• Налог на игорный бизнес;

• Единый сельскохозяйственный налог.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1. для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства, - полученные доходы, уменьшенные на величину расходов;

3. для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ (в т. ч. дивиденды, % доход по долговым обязат-вам)

Доходы организации:

1. от реализации (выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав

2. внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях; в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы; от сдачи имущества в аренду; в виде дохода прошлых лет)

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения:

· Имущество, права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты;

· Имущество, права, работы, услуги, полученные в форме залога или задатка;

· Имущество, полученное в виде взносов в УК;

· ОС и НМА, полученные безвозмездно в соответствии с различными международными договорами.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

I. Расходы, связанные с производством и реализацией (прямые)

1. расходы, связанные с изготовлением, производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, реализацией товаров, услуг и имущественных прав: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на НИОКР;

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы.

II. Внереализационные расходы: (косвенные)

1. расходы по содержанию переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг и обслуживание ценных бумаг;

4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы и отрицательной разницы, полученной при переоценке имущества;

5. уплаченные штрафы

Расходы, не учитываемые для налогообложения прибыли:

· сверхнормативные расходы, суммы выплачиваемых дивидендов;

· пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет;

· расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества;

· стоимость имущества, безвозмездно переданного в виде добровольных членских взносов;

· материальная помощь;

· различные надбавки к пенсиям, отпускам и пр.

---

Дата добавления: 2015-10-30