| Вид податку
| платники податку
| об'єкт оподаткування
| база оподаткування
| ставка податку
| порядок обчислення податку
| податковий період
| Вид, строк та порядок подання звітності
|
| Податок на додану вартість
| 1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добро-вільним рішенням як платникПДВ;
2) особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник ПДВ; 3) особа, що ввозить товари на митну територію України в обся-гах, які підля-гають оподаткуван-ню, та на яку покладається відповідальність за сплату по-датків у разі переміщення това-рів через митний кордон України згідно Митного кодексу України,
4) особа, що веде облік результа-тів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи; 5) особа упра-витель майна, яка веде окремий податковий облік з ПДВ щодо господарських операцій, пов'яза-них з використанням майна, що отримане в управління
6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна,визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування переходить у власність держави; 7) особа, що уповноважена вносити ПДВ з об'єктів оподаткування, що вини-кають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяль-ності, що перебувають у підпо-рядкуванні платника.
| - операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/ орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташо-ване на митній території України;
в) ввезення товарів (супутніх пос-луг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту; г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;
ґ) до експорту також прирівню-ється постачання товарів (супутніх послуг), які перебувають у віль-ному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони;
д) до імпорту прирівнюється постачання товарів (супутніх пос-луг) з-під митного режиму мага-зину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, для їх вільного обігу;
е) постачання послуг з міжнарод-них перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річко-вим та авіаційним транспортом.
| обсяги реалізації в грошовій та іншій формі
| 0% та 20 %до 31.12.2013 року
з 2014 року
- 17 %;
| різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.
| місяць, в особливих випадках квартал (якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня ніж перший день календарного місяця; якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день ніж останній день календарного місяця;
| Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
|
| Акцизний податок
| 1) особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у т.ч. з давальницької сировини;
2) особа - яка ввозить підакцизні товари на митну територію України;
3) фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари на митну територію Укра-їни в обсягах, що підлягають оподаткуванню;
4) особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари, підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари, що за правом успадкування переходять у власність держави;
5) особа, яка реалізує або передає у володіння, користуван-ня чи розпорядження підакцизні товари, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування;
6) особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування;
7) особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних това-рів, на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення умов; 8) особа, на яку при здійсненні операцій з під акциз-ними товарами, які не підлягають оподаткуванню або звільняються, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів.
| операції з:
а) реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);
б) реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;
в) ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;
г) реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними;
д) реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування;
е) обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат.
| базою є:
- величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару, об'є-му циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках;
- максималь-на роздрібна ціна без ПДВ та з урахуван-ням АП (для товарів вироблених в Україні);
- встановлені імпортером максималь-ними роздріб-ними ціни на товари, які він імпортує, без ПДВ та з урахуванням АП (для імпорту).
| ставки АП встанов-люються Податковим кодексом і є єдиними на всій території України; вони мо-жуть бути адвалорні, специфічні, комбіновані
| датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів, вироблених на митній території України, є дата їх реалізації виробником, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів;
датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення на митну територію є дата подання декларації
або дата нарахування податкового зобов'язання митним органом.
| базовий податковий період для сплати АП відповідає календарному місяцю (для товарів, вироб-лених на митній території України);
імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду органу ДПС за місцем реєстрації декларацію акцизного податку.
| АП перерахо-вується до бюджету виробниками протягом 10 календарних днів, що наста-ють за остан-нім днем для подання подат-кової декларації за місяць;
суми податку з алкогольних напоїв сплачу-ються при прид-банні марок АП;
власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує АП виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продук-ції; податок із ввезених підак-цизних товарів сплачується до або в день подання митної декларації. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції АП сплачується під час придбання марок АП з доплатою на день подання митної декларації.
|
| Мито
| Платниками є юридичні і фізичні особи, що:
- ввозять;
- вивозять;
- пересилають товари (роботи, послуги) через митну територію України.
Мито, що стягується митницею, являє собою податок на товари та інші предмети, які переміщуються через митний кордон України.
| Об’єктом оподаткування є:
- по сплаті диференційованого ввізного мита:: товари та інші предмети, що походять з держав, які входять до митних союзів або утворюють спеціальні митні зони, згідно з міжнародними договорами за участю України,
- по сплаті преференційних ставок ввізного мита: товари, що походять з країн або економічних союзів, які користуються в Україні режи-мом найбільшого сприяння, котрий означає, що іноземні СГД мають пільги щодо мит;
- по сплаті пільгових ставок ввізного мита: товари, що визначені Митним тарифом України;
- по сплаті повних (загальних) ставок мита: решта товарів та інших предметів згідно з Єдиним митним тарифом України.
Відповідно до мети переміщення товарів через митний кордон є такі види митного режиму:
1) імпорт; 2) реімпорт;
3) експорт; 4) реекспорт;
5) транзит; 6) тимчасове ввезення (вивезення);
7) митний склад;
8) спеціальна митна зона;
9) магазин безмитної торгівлі;
10) переробка на митній території України;
11) переробка за межами митної території України;
12) знищення або руйнування;
13) відмова на користь держави.
| Базою оподаткування є митна вартість – ціна, що була фактично спла-чена або підля-гає сплаті за товари, що переміщуються через територію України.
Митна вартість товарів і метод її визначення заявляються митному органу декларанттом під час перемі-щення товарів через митний кордон України шляхом подан-ня декларації митної вартості. Визначення митної вартості здійснюється за методами:
1) за ціною договору;
2) за ціною договору щодо ідентичних товарів;
3) за ціною договору подіб-них товарів;
4) на основі віднімання вартості;
5) на основі додавання вартості;
6) резервного.
| Ставки мита визначаються Єдиним митним тарифом України. В Україні застосо-вуються такі види мита:
- адвалерне (нараховується у % до митної вартості товарів);
- специфічне (нараховується у грошовому розмі-рі на одиницю);
- комбіноване (поєднує обидва).
Залежно від митного режиму мито буває:
- ввізне (нарахо-вується на товари при їх ввезенні;
-вивізне (при їх вивезенні);
-сезонне (на строк не більше 4 міся-ців з моменту їх встановлення);
- спеціальне (захист україн-ських виробників) -антидемпінгове;
-компенсаційне (недопущення субсидії).
| Мито нараховується і сплачується митним органам України відповідно до ставок Єдиного митного тарифу України, чинними на день подання митної декларації, і сплачується як у валюті України, так і в іноземній валюті, яку купує НБУ.
При визначенні митної вартості і сплаті мита іноземна валюта перераховується у валюту України за курсом НБУ на день подання митної декларації.
| День подання декларації
| Митна декларація
|
