Состав финансовых инструментов

Включает:

- кредиты, займы и депозиты размещенные и привлеченные;

- инвестиции в ценные бумаги и доли;

- дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- срочные и наличные сделки.

Не включают:

- контракты, активы и обязательства, расчеты по которым производятся неденежными средствами;

- активы и обязательства, возникающие не в результате заключения и исполнения договора (налоги);

- основные средства и нематериальные активы;

- активы и обязательства, учитываемые в соответствии с другими стандартами (лизинг, дочерние и зависимые общества, резервы, договоры страхования).

Классификация выпущенных финансовых инструментов.

Собственный долевой инструмент – это любой договор, дающий право на часть активов организации после вычета всех его обязательств.

Организация, выпускающая финансовый инструмент, должна классифицировать его как обязательство или как собственный долевой инструмент в зависимости от его экономического содержания.

Балансовая стоимость конвертируемых облигаций, выпущенных организацией, отражается раздельно: часть – как обязательство, часть – как собственный долевой инструмент.

МСФО 39 – Обзор

Вступил в силу с 1 января 2001 г.

Применяется для признания и оценки финансовых инструментов;

Содержание:

- разделение финансовых активов и обязательств на категории и правила оценки каждой категории;

- правила учета производных финансовых инструментов и встроенных производных финансовых инструментов;

- правила признания в учете активов и обязательств;

- учет снижения стоимости финансовых активов;

- учет операций хеджирования.

Что такое производный финансовый инструмент?

Финансовый инструмент:

- стоимость которого меняется в результате изменения базисной переменной

- для приобретения которого необходимы небольшие первоначальные инвестиции

- расчеты по которому осуществляются в будущем

Обязательства купить или продать нефинансовые активы не являются производными инструментами, если:

- будут урегулированы поставкой этих активов в ходе обычной деятельности и

- не будут урегулированы посредством взаимозачета

МСФО 39: оценка финансовых активов

Категория	Оценка	Изменение стоимости
Предназначенные для торговли	Справедливая стоимость	Отчет о прибылях и убытках
Имеющиеся в наличии для продажи	Справедливая стоимость	Отчет о прибылях и убытках или капитал
Удерживаемые погашения	Амортизационная стоимость	Отчет о прибылях и убытках: дисконт или премия
Предоставляемые кредиты и дебиторская задолженность	Амортизационная стоимость	Отчет о прибылях и убытках: дисконт или премия

МСФО 39 – Оценка финансовых обязательств

Категория	Оценка	Изменение балансовой стоимости
Предназначенные для торговли	Справедливая стоимость	Отчет о прибылях
Прочие финансовые обязательства	Амортизационная стоимость	Отчет о прибылях и убытках или капитал

Дата добавления: 2015-07-08