Инвентаризация денежных документов

К денежным документам относятся почтовые мар­ки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путев­ки в дома отдыха и санатории и др.

Цель инвентаризации денежных документов заключается в установлении достоверности остатков по счету 50-3 "Денежные документы" в бухгалтер­ском учете и бухгалтерской отчетности организации. В процессе инвентаризации проверяется и докумен­тально подтверждается наличие денежных докумен­тов, их состояние и оценка (денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их при­обретение).

Инвентаризация денежных документов пред­полагает проверку фактического наличия денежных документов, хранящихся в кассе организации, и осуществляется путем подсчета этих документов по их видам. Устанавливается как фактическое количе­ство денежных документов, так и их стоимостная оценка. Пересчет денежных документов осуществ­ляется в присутствии кассира. Путем сопоставления учетного и фактического остатка денежных доку­ментов определяется результат инвентаризации (не­достача или излишек).

Достоверность учетных остатков по счету 50-3 "Денежные документы" проверяется путем докумен­тальной проверки операций по движению денежных документов в течение отчетного года. Бухгалтер дол­жен убедиться в правильности отнесения приобре­тенных документов к денежным документам, учи­тывая их классификационную принадлежность в со­ответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Каждая операция по приобретению денежных доку­ментов должна подтверждаться самим денежным документом, соответствующим расчетным докумен­том (счетом, накладной, квитанцией, договором) и приходным кассовым ордером на поступление де­нежного документа.

Одновременно с проверкой операций по вы­бытию денежных документов устанавливается за­конность и правомерность совершенных в тече­ние года операций по использованию и списанию денежных документов. При этом тщательной про­верке подвергаются счета, корреспондирующие со счетом 50-3 "Денежные документы" (26 "Общехо­зяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и др.).

При проверке денежных документов следует обратить внимание на правильность учета и списа­ния путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, в том числе путевок, приобретенных за счет средств Фон­да социального страхования.

Результаты инвентаризации кассы оформля­ются в акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15) и инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16). Выявленные в процессе инвентаризации недостачи и излишки денежных документов отражаются в учете аналогично денеж­ной наличности.

Дата добавления: 2015-07-10