Проверка документального оформления кассовых операций

Проверяя кассу, бухгалтер должен выявить случаи нарушения документального оформления кассовых операций и, предупреждая внешнюю проверку, их устранить.

При проверке устанавливается, имеются ли в наличии первичные кассовые документы, соответ­ствуют ли они типовым унифицированным формам, соблюдается ли порядок оформления документов. Унифицированные формы первичной учетной до­кументации утверждены постановлением Госком­стата РФ от 18.08.98 № 88.

Приходные кассовые ордера должны соответ­ствовать ф. № КО-1, быть выписанными в одном экземпляре, подписаны главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходные кассо­вые ордера должны соответствовать ф. № КО-2, быть выписанными также в одном экземпляре, под­писанными руководителем организации и глав­ным бухгалтером (или лицом, на это уполномочен­ным). Приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистра­ции приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3). Журнал предназначен для контроля полноты и своевременности совершения кассовых операций, последовательности присвоения номеров кассовым документам, целевого использования по­лученных денежных средств.

Расходные ордера могут не содержать подпи­си руководителя, если на прилагаемых к ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется раз­решительная надпись, сделанная руководителем.

Кассовая книга, в которой учитываются по­ступающие и выданные денежные средства, дол­жна соответствовать типовой ф. № КО-4. Органи­зация вправе иметь только одну кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, про­шнурованы и опечатаны сургучной печатью орга­низации. Зачастую для опечатывания используют обычную круглую печать организации. Общее ко­личество пронумерованных и прошнурованных ли­стов в кассовой книге должно быть заверено под­писями руководителя и главного бухгалтера орга­низации.

При заполнении кассовой книги подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Сде­ланные исправления должны быть заверены подпи­сями кассира и главного бухгалтера организации.

Порядок ведения кассовых операций разре­шает оформление кассовых документов с примене­нием компьютерной техники. Главное условие соблюдение унифицированных форм и наличие текстовых вариантов документов.

Тщательной проверке должны быть подверг­нуты расчеты с подотчетными лицами, так как они связаны с кассовыми операциями и, кроме того, за­частую вуалируют нарушения кассовой дисципли­ны. При проверке подотчетных сумм и порядка их документального оформления необходимо основное внимание обратить на соблюдение следующих принципиальных положений:

• выдача денежных средств производится толь­ко подотчетным лицам — работникам орга­низации. Список подотчетных лиц должен быть утвержден приказом руководителя орга­низации. Кроме того, в приказе необходимо определить размеры и сроки выдачи налич­ных денег под отчет на различные нужды ор­ганизации;

• расчет по выданным подотчетным суммам осуществляется не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы де­нежные средства, или со дня возвращения из командировки. С этой целью подотчетные лица оформляют авансовый отчет, к которому прилагают оправдательные документы, подтверждающие расчет (товарные и кассо­вые чеки, квитанции к приходному кассово­му ордеру, квитанции об оплате гостиницы, постельного белья, железнодорожные и авиа­билеты, путевые листы, кассовые чеки АЗС и др.). Наличие расчетных и платежных пер­вичных документов при оформлении кассо­вых операций, произведенных через подо­тчетных лиц, обязательно для подтверждения произведенных организацией расходов и принятия их к вычету при определении налогооблагаемой прибыли;

• выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкрет­ного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. На практике иногда допускаются нарушения кассовой дисциплины, связанные с выдачей подотчетных сумм не отчитавшим­ся работникам, с целью сокрытия сумм пре­вышения лимита кассы на конец рабочего дня.

Дата добавления: 2015-07-10