Глава 6. РАСЧЕТЫ 3 страница

По счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"

(по остальным видам налогов)

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 68), константы, подразделения и др.	Субконто: виды платежей, уровни бюджетов, ставки налога, контрагенты, договоры
Регистрация хозяйственных операций
Справка-расчет бухгалтерии	Платежное поручение (исходящее)
Журналы
Документов	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 68 (главная книга); - анализ счета 68	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 68 и др.

Характеристика счета 69

"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Д Счет 69 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

│St - задолженность организации

│ 0

│перед органами социального

│страхования и обеспечения на начало

Начисление пособий за счет средств │отчетного периода

Фонда социального страхования. ├─────────────────────────────────────

Уплата взносов в соответствующие │Начисление страховых взносов

фонды ├─────────────────────────────────────

│St - задолженность организации

│ 2

│перед органами социального

│страхования и обеспечения на конец

│отчетного периода

Субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по медицинскому страхованию";

69-4 "Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислены страховые взносы	20, 23, 25, 26, 44, 91
Перечислены страховые взносы
Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 69

"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

по журнально-ордерной и автоматизированной формам

бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└─────────────────┬───────────────────┘

┌─────────────────────────┼─────────────────────────┐

\│/ \│/ \│/

┌──────────┴──────────┐ ┌──────────┴─────────┐ ┌───────────┴──────────┐

│Расчетные и платежные│ │ Бухгалтерская │ │ Платежное поручение │

│ведомости (ф. N Т-49)│ │ справка-расчет │ │ (ф. N 0401060) │

└──────────┬──────────┘ └──────────┬─────────┘ └───────────┬──────────┘

└────┬────────────────────┴────────────────────┬────┘

\│/ \│/

┌───────────────┴───────────────┐ ┌──────────────┴───────────────┐

│ │ │Регистры синтетического учета:│

│Регистры аналитического учета: ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│- карточка индивидуального │ │ "Учет затрат на производство"│

│учета сумм начисленных выплат │ └──────────────┬───────────────┘

│и иных вознаграждений и сумм │ \│/

│начисленных страховых взносов; │ ┌──────────────┴───────────────┐

│- ведомость N 12 "Учет затрат │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │

│цехов основного │ └──────────────┬───────────────┘

│и вспомогательных производств";│ \│/

│- ведомость N 15 "Учет │ ┌──────────────┴───────────────┐

│общехозяйственных расходов, │ │ Бухгалтерская отчетность: │

│расходов будущих периодов │ │- бухгалтерский баланс; │

│и резерва предстоящих расходов"│ │- приложение к бухгалтерскому │

│ │ │балансу │

└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘

II

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 69), константы, подразделения и др.	Субконто: физические лица, виды платежей, вычеты по НДФЛ, сведения о ставках страховых взносов, ставка взноса на страхование от несчастного случая
Регистрация хозяйственных операций
Начисление заработной платы	Закрытие месяца (расчет взносов по социальному страхованию и обеспечению)
Журналы
Документов: - общий; - регламентные документы	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 69 (главная книга); - анализ счета 69	- карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов; - сведения об инвалидности физических лиц; - данные расчета заработной платы; - начисленные страховые взносы с ФОТ; - подготовка сведений для Пенсионного фонда РФ (ПФР)	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 69; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 69 и др.	Налоговая отчетность

Характеристика счета 70

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

Д Счет 70 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

│St - задолженность организации

│ 0

│перед рабочими и служащими по

│заработной плате на начало отчетного

│периода

Удержания из заработной платы. ├─────────────────────────────────────

Выдача причитающихся сумм работникам│Начисленные суммы оплаты труда,

│пособий, премий и других выплат

├─────────────────────────────────────

│St - задолженность организации

│ 2

│перед рабочими и служащими по

│заработной плате на конец отчетного

│периода

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена оплата труда работникам организации	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97, 08 и др.
Начислены премии, материальная помощь, доходы работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество за счет прибыли организации	84, 91
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств Фонда социального страхования РФ
Начислена сумма отпускных, вознаграждения за выслугу лет за счет созданного резерва
Удержан НДФЛ из заработной платы работников
Удержаны из заработной платы неиспользованные подотчетные суммы
Удержаны из заработной платы суммы займа и материального ущерба, причитающиеся с работника
Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию и прочие платежи (алименты, профсоюзные взносы, коммунальные услуги)
Выданы из кассы заработная плата и другие выплаты работникам
Перечислены с расчетного счета заработная плата и другие выплаты работникам
Депонирована неполученная заработная плата
Отражена стоимость выданной работникам в натуре готовой продукции (товаров, материальных ценностей) по продажным ценам (включая НДС)		90-1

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 70

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

по журнально-ордерной и автоматизированной

формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└─────────────────┬───────────────────┘

┌──────┬────────┬─────────┬───┴─────┬─────────┬──────────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/

┌──────┴─────┐│┌───────┴────────┐│┌────────┴────────┐│┌─────────┴─────────┐

│Табель учета│││ │││ │││ Путевой лист │

│ рабочего │││ Табель учета │││ Записка-расчет │││ легкового │

│ времени │││рабочего времени│││ о предоставлении│││автомобиля (ф. N 3)│

│ и расчета │││ (ф. N Т-13) │││отпуска работнику│││ и грузового │

│оплаты труда│││ │││ (ф. N Т-60) │││ автомобиля │

│ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ (ф. N N 4-С, 4-П) │

└─┬──────────┘│└─────────┬──────┘│└──────────┬──────┘│└─────────────┬─────┘

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │

│ ┌─────────┴─────────┐│┌──────┴──────────┐│┌──────┴───────────┐ │

│ │ Акт о приеме │││ │││ Записка-расчет │ │

│ │ работ, выполненных│││ │││ при прекращении │ │

│ │ по срочному │││ │││ (расторжении) │ │

│ │трудовому договору,│││Наряд на сдельную│││трудового договора│ │

│ │ заключенному │││ работу │││ с работником │ │

│ │на время проведения│││ │││ (увольнении) │ │

│ │ определенной │││ │││ (ф. N Т-61) │ │

│ │работы (ф. N Т-73) │││ │││ │ │

│ └────────┬──────────┘│└────────┬────────┘│└─────────┬────────┘ │

└──────────┴──┬────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─┬─────────┘

\│/ \│/

┌───────────────┴───────────────┐ ┌──────────────┴───────────────┐

│ │ │ Регистр синтетического учета:│

│ ├ ─ ─ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│ Регистры аналитического учета:│ │ "Учет затрат на производство"│

│- лицевые счета (ф. N Т-54); │ └──────────────┬───────────────┘

│- расчетно-платежная ведомость │ \│/

│(ф. N Т-49); │ ┌──────────────┴───────────────┐

│- расчетная ведомость │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │

│(ф. N Т-51); │ └──────────────┬───────────────┘

│- платежная ведомость │ \│/

│(ф. N Т-53) │ ┌──────────────┴───────────────┐

│ │ │ Бухгалтерская отчетность: │

│ │ │ бухгалтерский баланс │

└───────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Документы-основания <1>: │

│- приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. N Т-1а); │

│- личная карточка работника (ф. N Т-2); │

│- штатное расписание (ф. N Т-3); │

│- приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу │

│(ф. N N Т-5, Т-5а); │

│- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. N N Т-6, │

│Т-6а); │

│- график отпусков (ф. N Т-7); │

│- приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора │

│с работником (увольнении) (ф. N N Т-8, Т-8а); │

│- приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. N Т-11) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<1> Это юридические документы, которые дают основания для проведения хозяйственных операций и отражения этих операций в бухгалтерском учете.

II

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 70), константы, подразделения и др.	Субконто: физические лица, работники, плановые начисления работникам организации, способы отражения заработной платы в учете, начисления организаций, выплата заработной платы через банк
Регистрация хозяйственных операций
Начисление заработной платы	Выплата заработной платы	Выплата заработной платы по расходным ордерам	Документы кадрового учета	Документы персонифицированного учета	Депонирование	Закрытие месяца
Журналы
Документов: - расчетные листки; - расчетная ведомость (ф. N Т-51)	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 70 (главная книга); - анализ счета 70	- анализ расходов на оплату труда; - лицевые счета работников организации; - книга депонентов; - данные расчета заработной платы; - начисленные страховые взносы с ФОТ; - подготовка сведений для ИФНС; - подготовка сведений для ПФР	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 70; - карточка счета 70 и др.

Характеристика счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Д Счет 71 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - задолженность работника │

0 │

по подотчетным суммам на начало │

отчетного периода │Списание подотчетных сумм.

─────────────────────────────────────┤Возврат (удержание) неиспользованных

Выдача денежных средств под отчет │подотчетных сумм

─────────────────────────────────────┤

St - задолженность работника │

2 │

по подотчетным суммам на конец │

отчетного периода │

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выданы под отчет денежные средства		50, 51
Оприходованы ценности, приобретенные подотчетными лицами	07, 08, 10, 15, 41
Оплачены подотчетными лицами расходы на хозяйственные нужды и командировочные расходы	20, 23, 25, 26
Учтен НДС по приобретенным ценностям и суммам расходов
Возвращены в кассу, на расчетный счет неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет	50, 51
Отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма

Дата добавления: 2015-07-10