Глава 3. Затраты на производство 3 страница

Характеристика счета 25 "Общепроизводственные расходы"

Д Счет 25 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Сумма общепроизводственных расходов │Списание расходов

за отчетный период │

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам общепроизводственного назначения		02, 05
Списаны материалы, используемые на общепроизводственные нужды
Списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных на общепроизводственные нужды ("допроводка" или "красное сторно")
Учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг, оказанных сторонними организациями		60, 76
Начислены оплата труда и страховые взносы работникам, обслуживающим производство		70, 69
Создан резерв на оплату отпусков работникам, обслуживающим производство
Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного и вспомогательного производств	20, 23

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 25

"Общепроизводственные расходы" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────────┬────────────────┘

┌──────────┬───────┬────────┬───────┬───────┴┬───────┬──────┬──────┬─────────┬─────────┐

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │

│ ┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐│┌────────┴────────┐│

│ │ Инвентарная │││ │││ │││ │││ Путевой лист ││

│ │карточка учета│││Карточка учета│││ │││ │││ легкового ││

│ │ объектов │││нематериальных│││ Лимитно- │││Требование-│││ автомобиля ││

│ │ основных │││ активов │││заборная карта│││ накладная │││ (ф. N 3) ││

│ │ средств │││ (ф. N НМА-1) │││ (ф. N М-8) │││(ф. N М-11)│││ и грузового ││

│ │ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ │││ автомобиля ││

│ │ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ │││(ф. N N 4-С, 4-П)││

│ └─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘│└──────────┬──────┘│

\│/ │\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/

┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴───────┐│┌───┴──────────┐│┌──────┴────┐

│ Индивидуальная │││Табель учета│││ │││ │││ │││ │

│ карточка учета │││ рабочего │││ Акт │││ │││ │││ │

│ сумм начисленных│││ времени │││приемки-сдачи│││ Наряд │││ Бухгалтерская│││ Авансовый │

│ выплат и иных │││ и расчета │││ выполненных │││на сдельную│││справка-расчет│││ отчет │

│ вознаграждений, │││ заработной │││ работ │││ работу │││ │││(ф. N АО-1)│

│ сумм начисленных│││ платы │││ │││ │││ │││ │

│страховых взносов│││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ │││ │

└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└─────┬─────┘│└───────┬──────┘│└─────┬─────┘

└─────────┼───────┴──────┴───────┴───┬───┴──────┴──────┼────────┴───────┴──────┘

│ \│/ │

│ ┌─────────────┴─────────────┐ │

│ │ Разработочные таблицы │ │

\│/ └─────────────┬─────────────┘ \│/

┌──┴──────────────────────────┴─────────────────┴──────────────┐

\│/ \│/

┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐

│ Регистр аналитического учета:│ │Регистры синтетического учета:│

│ ведомость N 12 ├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│ "Учет затрат цехов основного │ │ "Учет затрат на производство"│

│и вспомогательных производств"│ └───────────────┬──────────────┘

└──────────────────────────────┘ \│/

┌───────────────┴──────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└───────────────┬──────────────┘

\│/

┌───────────────┴──────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└──────────────────────────────┘

II

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др.	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 25), константы, подразделения и др.	Субконто: статьи затрат, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов
Регистрация хозяйственных операций
Перемещение материалов	Услуги сторонних организаций	Требование- накладная	Начисление заработной платы	Закрытие месяца
Журналы
Документов: - общий; - заработная плата; - документы общего назначения; - регламентные документы	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 25 (главная книга); - анализ счета 25	- данные расчета заработной платы; - начисленные налоги с ФОТ; - отчеты по ОС; - отчет по НМА	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 25; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 25 и др.

Характеристика счета 26 "Общехозяйственные расходы"

Д Счет 26 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Сумма управленческих расходов │Списание расходов

за отчетный период │

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам общехозяйственного назначения		02, 05
Списаны материалы, используемые на общехозяйственные нужды
Списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных на общехозяйственные нужды ("допроводка" или "красное сторно")
Учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг, оказанных сторонними организациями		60, 76
Начислены заработная плата и страховые взносы административно-хозяйственного персонала		70, 69
Создан резерв на оплату отпусков административно-хозяйственного персонала
Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного и вспомогательного производств	20, 23
Включены общехозяйственные расходы в себестоимость продаж	90-2

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 26

"Общехозяйственные расходы" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────────┬────────────────┘

┌──────────┬───────┬────────┬───────┬─────┴──┬───────┬──────┬─────────────┬────────┐

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ \│/ │

│ ┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌───────┴──────┐│┌─────┴─────┐┌──────┴───────┐│

│ │ Инвентарная │││ │││ │││ ││ ││

│ │карточка учета│││Карточка учета│││ │││ ││ ││

│ │ объектов │││нематериальных│││ Лимитно- │││Требование-││ Бухгалтерская││

│ │ основных │││ активов │││заборная карта│││ накладная ││справка-расчет││

│ │ средств │││ (ф. N НМА-1) │││ (ф. N М-8) │││(ф. N М-11)││ ││

│ │ (ф. N N ОС-6,│││ │││ │││ ││ ││

│ │ ОС-6а, ОС-6б)│││ │││ │││ ││ ││

│ └─────────────┬┘│└───────────┬──┘│└──────────┬───┘│└───────┬───┘└┬─────────────┘│

\│/ │\│/ │ \│/ │ \│/ │ │ \│/

┌─┴───────────────┐│┌┴───────────┐│┌──┴──────────┐│┌───┴──────┐ │ │ ┌────────────┴───┐

│ Индивидуальная │││ │││ │││ │ │ │ │ │

│ карточка учета │││ │││ Акт │││ Акт │ │ │ │ Табель учета │

│ сумм начисленных│││ Авансовый │││приемки-сдачи│││ о приемке│ │ │ │рабочего времени│

│ выплат и иных │││ отчет │││ выполненных │││материалов│ │ │ │ и расчета │

│ вознаграждений, │││ (ф. N АО-1)│││ работ │││(ф. N М-7)│ │ │ │заработной платы│

│ сумм начисленных│││ │││ │││ │ │ │ │ (ф. N Т-12) │

│страховых взносов│││ │││ │││ │ │ │ │ │

└────────┬────────┘│└──────┬─────┘│└──────┬──────┘│└────┬─────┘ │ │ └────────┬───────┘

└─────────┼───────┴──────┴───────┴─┬─────┴─────┴───────┼─────┴──────────┘

│ \│/ │

│ ┌────────────────┴────────────────┐ │

│ │ Разработочные таблицы │ │

\│/ └────────────────┬────────────────┘ \│/

┌──┴────────────────────────┴───────────────────┴─────────┐

\│/ \│/

┌───────────────┴──────────────┐ ┌───────────────┴──────────────┐

│ Регистр аналитического учета:│ │Регистры синтетического учета:│

│ ведомость N 15 ├─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│ "Учет общехозяйственных │ │ "Учет затрат на производство"│

│ расходов, расходов будущих │ └───────────────┬──────────────┘

│периодов и резерва предстоящих│ \│/

│ расходов" │ ┌───────────────┴──────────────┐

└──────────────────────────────┘ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└───────────────┬──────────────┘

\│/

┌───────────────┴──────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└──────────────────────────────┘

II

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др.	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 26), константы, подразделения и др.	Субконто: статьи затрат, порядок подразделений для закрытия счетов, методы распределения косвенных расходов
Регистрация хозяйственных операций
Поступление материалов	Услуги сторонних организаций	Перемещение материалов	Авансовый отчет	Начисление заработной платы	Закрытие месяца
Журналы
Документов: - общий; - заработная плата; - документы общего назначения; - регламентные документы	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 26 (главная книга); - анализ счета 26	- данные расчета заработной платы; - начисленные налоги с ФОТ; - отчеты по ОС; - отчет по НМА	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 26; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 26 и др.

Характеристика счета 28 "Брак в производстве"

Д Счет 28 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - затраты по выявленному браку │

0 │

на начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Затраты по выявленному браку │Списание потерь от брака

─────────────────────────────────────┤

Дата добавления: 2015-07-10