Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Состав налогов уплачиваемых организацией, определяется Налоговым кодексом РФ. На территории РФ взимаются федеральные, местные и республиканские налоги.

Налог на добавленную стоимость.

НДС - косвенный налог, устанавливаемый в процентах к отпускной цене продукции, работ, услуг. Ставки налога по отечественным и импортным товарам устанавливаются в зависимости от вида продукции, работ, услуг в соответствии со статьей 164 Налогового Кодекса РФ (0%, 10% и 18%).

Учет НДС ведется на счетах 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС».

НДС подлежащий уплате в бюджет определяется:

НДС= НДС пол - НДС упл

НДС пол- НДС, полученный от покупателей по реализованной им продукции, работам, услугам, ОС, НМА, материалам и т.д. (счет 68)

НДС упл - НДС уплаченный поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства (счет 19)

НДС, полученный от покупателей, отражается по Кредиту счета 68. в корреспонденции со счетом 90 или 91.

НДС, подлежащий уплате поставщикам и покупателям, отражается по Дебету счета 19. При принятии к учету приобретенных ценностей и получении правильно оформленной счета- фактуры сумма НДС списывается по Кредиту счета 19 в Дебет счета 68, тем самым, уменьшая налог к уплате в бюджет.

Отчетным периодом по НДС признается квартал.

Налог на имущество.

Налогом на имущество облагается имущество находящиеся на балансе предприятия.

Для определения суммы налога за отчетный период определяется среднегодовая стоимость имущества путем суммирования стоимостной оценки имущества на 1-е число каждого месяца в отчетном периоде и деленное на количество месяцев в этом отчетном периоде увеличенное на единицу.

Ставка налога может быть от 1,6% до 2,2%. В Москве максимальная ставка 2,2%.

Для расчета суммы налога (авансового платежа) среднегодовую стоимость основных средств умножают на ставку налога.

Учет ведется на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

Начислен налог на имущество предприятия

Дт. 91.1 Кт. 68

Уплачен налог в бюджет

Дт. 68 Кт. 51

Налоговый период год, но ежеквартально в течение года начисляются авансовые платежи (в размере ¼ от рассчитанного налога на конец квартала, полугодия, 9 месяцев), и подаются налоговые декларации до 30 числа месяца следующего за отчетным (по году – до 30 марта).

Налог на прибыль.

Налогом на прибыль облагается прибыль предприятия. Расчет налога на прибыль производится согласно главе 25 НК РФ. Действующая ставка 20% от прибыли полученной в отчетном периоде, из них 2,0 % зачисляются в Федеральный бюджет и 18,0 % в местный бюджет.

Начислен налог на прибыль

Дт. 99 Кт. 68

Перечислен налог на прибыль в бюджет

Дт 68 Кт 51

Дата добавления: 2015-07-10