Стандартные налоговые вычеты

О стандартных налоговых вычетах рассказывается в довольно обширной статье 218 НК РФ. Когда мы говорим о том, что налогоплательщику предоставляется налоговый вычет, это означает, что при расчете НДФЛ на сумму вычета налог не будет начисляться, то есть эта сумма вычитается из облагаемой налогом суммы доходов, работник получит ее целиком, без вычета налогов. Сейчас мы на примере посмотрим, как это делается.

Итак, стандартные вычеты бывают следующие:

— вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц предоставляется работнику, если он перенес лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или на производственном объединении «Маяк»;

— вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода имеют право получить Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, кавалеры ордена Славы, участники Великой Отечественной войны, блокадники, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и некоторые другие категории;

— вычет в размере 400 руб. получают все прочие налогоплательщики, которые не имеют права на указанные выше вычеты.

Если работник имеет право на получение двух или трех вычетов, то они не суммируются, а предоставляется наибольший.

А теперь посмотрим, как «работают» вычеты. Предположим, оклад сотрудника составляет 10 000 руб. Он имеет право на получение вычета 500 руб. Это значит, что налогом облагается не 10 000 руб., а только 9500 руб., ведь с 500 руб. налог удерживать нельзя. Сумма налога составит 1235 руб. (9500 руб. х 13%). На руки работник получит 8765 руб. (10 000 руб. - 1235 руб.).

При предоставлении вычетов следует помнить один важный момент. Вычеты 3000 руб. и 500 руб. предоставляются независимо от того, каков заработок работника. А вычет 400 руб. предоставляется только до тех пор, пока доход работника, посчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 20000 руб. Так что если оклад работника 10 000 руб., то вычет 400 руб. он может получить только в январе и феврале. В марте, когда его доход с начала года превысит 20 000 руб., вычета 400руб. уже не будет, и с этого месяца налогом
будет облагаться весь полученный доход.

Кроме перечисленных, работники могут получить вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Этот вычет предоставляется не только родителям, но и опекунам и попечителям. На ребенка-инвалида вычет предоставляется в двойном размере, то есть
1200 руб. в месяц. Одинокие родители (в т. ч. разведенные), вдовы, вдовцы имеют право на двойной вычет на каждого ребенка, т. е. 1200 руб. Разумеется, если они повторно вступают в брак, далее вычет будет предоставляться уже только в сумме 600 руб. Право на «детские» вычеты имеют оба родителя. Если родители в разводе, то родитель, который платит алименты, имеет такое же право на вычет, как и тот родитель, с которым ребенок
вместе проживает.

На «детские» вычеты распространяется другое правило: они предоставляются до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 40 000 руб.

Для предоставления вычетов работник должен в начале года в обязательном порядке написать в бухгалтерию фирмы заявление произвольной формы с просьбой предоставить вычет. Это требование связано с тем, что работник, имеющий несколько источников дохода, может выбирать, где именно он будет получать стандартный вычет. Бухгалтер не может знать, работает ли сотрудник фирмы в другом месте, и не обязан об этом спрашивать. Желание работника получить вычет как раз и свидетельствует из его заявления. Не стоит бояться того, что работник напишет несколько заявлений в разных местах работы. Ведь сведения о доходах и вычетах каждого работника каждый работодатель подает по окончании года в налоговые органы. Если несколько работодателей напишут, что они предоставили этому сотруднику вычеты, налоговые инспекторы будут разбираться с ним сами.

Для получения вычета 400 руб. достаточно только заявления, но для получения прочих вычетов необходимо приложить к заявлению ксерокопии документов, которые подтверждают право сотрудника на этот вычет (копии свидетельства о рождении детей, справки из учебных заведений, свидетельство о смерти супруга, свидетельство о разво-
де, медицинские справки).

Может получиться так, что сотрудник поступил на работу в середине года и просит предоставить ему вычет в размере 400 руб. и 600 руб. Он имеет на это право, если предоставит справку из бухгалтерии предыдущего места работы о размере своего дохода. Ведь без сведений о его доходах мы не знаем, превысил его доход 20 000 руб. или нет. Если работник претендует на вычет 3000 руб. или 500 руб., вычет предоставляется без справки с предыдущего места работы, ведь эти вычеты не зависят от дохода.

Пример. Сотрудник предоставил в бухгалтерию заявление с просьбой предоставить вычет в размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка 9 лет. К заявлению приложена копия свидетельства о рождении ребенка. Оклад сотрудника составляет 10 000 руб., месяц отработан полностью.

Итак, стандартный налоговый вычет составляет

400 руб. + 600 руб. = 1000 руб.

Налоговая база равна

10 000 руб. - 1000 руб. = 9000 руб.

НДФЛ составляет

9000 руб. х 13% - 1170 руб.

Сотрудник получит

1000 руб. - 1170 руб. = 8830 руб.

Вычеты предоставляются за каждый календарный месяц, даже если работник был в отпуске или болел.

Что касается проводок, то начисление зарплаты в нашем случае отражается проводкой (пусть наш сотрудник — представитель администрации):

Дата добавления: 2015-10-28