Дт 70 Кт 6З-НДФЛ 1170руб.

Разница, которая образовалась на счете 70, — это сумма к выплате (8830 руб.)

Какие документы должны быть
у бухгалтера:

Заявления сотрудников на предоставление налоговых вычетов.

Справки, копии удостоверений и прочие документы, служащие основанием для предоставления вычетов 3000 руб. и 500 руб.

Копии свидетельства о рождении детей (для предоставления вычета 600 руб. и 1200 руб.).

Справки из учебных заведений (для предоставления вычета 600 руб. и 1200 руб.).

Справка с предыдущего места работы (для вновь принятых работников, подавших заявление на предоставление вычета не с начала года).

21. Расчеты с персоналом (выплата
заработной платы и депонирование)

Выдача заработной платы

О том, как это делается, рассказано в уже известном нам документе. Это «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Заработная плата выдается из кассы предприятия по платежным или расчетно-платежным ведомостям. Учетный процесс может быть организован так, что при расчете зарплаты бухгалтерия формирует расчетную ведомость, а для выплаты используется платежная. Но может использоваться и единая расчетно-платежная ведомость, где отражаются и расчет, и получение зарплаты.

Если фирма не выдает заработную плату наличными средствами, а переводит ее на банковские счета сотрудников, формируется только расчетная ведомость.

Разумеется, во всех перечисленных случаях расходные кассовые ордера на каждого получателя не оформляются.

На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Заработная плата хранится в кассе организации (и соответственно, выдается сотрудникам) в течение трех дней, включая день получения денег в банке.

Заработная плата выдается только тому работнику, который указан в ведомости. Если работник не имеет возможности получить зарплату лично, он может выдать доверенность другому лицу. Если выдача денег производится по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Лицо, имеющее доверенность, расписывается в ведомости, а доверенность остается у кассира и прикладывается к ведомости.

По истечение трех дней кассир должен в ведомости против фамилии лиц, не получивших зарплату, сделать отметку: «Депонировано», затем составляется реестр депонированных сумм, и в конце ведомости делается надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах.

На все выплаченные суммы выписывается один расходный кассовый ордер. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется один общий расходный кассовый ордер. Выдача сотрудникам заработной платы отражается проводкой:

Дт 70 Кт 50

(выдано из кассы)

Дт 70 Кт 51

(перечислено с расчетного счета организации на расчетные счета сотрудников).

Депонирование невыданной
заработной платы

Заработная плата не может храниться в кассе организации свыше трех дней. Поэтому по истечении этого срока она должна быть отправлена в банк. Получается, что, с одной стороны, организация сделала все от нее зависящее, чтобы сотрудник получил свои денежные средства. С другой стороны, денежные средства по-прежнему в распоряжении
предприятия. Такая заработная плата больше не отражается в составе задолженности фирмы своим сотрудникам по заработной плате, а отражается как депонированные суммы.

После того, как кассир отметит депонированные суммы в ведомости, можно делать проводку:

Дт 70 Кт 76-4

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам», предназначен специально для этого случая.

Теперь фирма отражает не задолженность по заработной плате, а задолженность по депонированным суммам. Сотрудник имеет право получить эту сумму в течение трех лет, таков срок исковой давности по законодательству Российской Федерации. При получении работником депонированной суммы (обычно уже по расходному кассовому ордеру) делается запись:

Дт 76-4 Кт 50

Если сотрудник в течение трех лет не получил причитающуюся ему сумму (чаще всего это бывает с уволившимися сотрудниками), фирма считает эти средства свом доходом.

Дт 76-4 Кт 91

22. ПОГОВОРИМ 0 НАЛОГАХ.
Единый социальный налог (ЕСН).
Обязательное пенсионное
страхование (ОПС)

Эти нормативные документы нужно знать!

Налоговый кодекс Российской Федерации (Глава 24 «Единый социальный налог»).

Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167—ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Федеральный закон от 24.07.998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Постановление Правительства РФ от 31.08.1999 г. № 975 «Об утверждении Правил
отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска».

Федеральный закон от 29.12.2004 г. № 207-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год».

Единый социальный налог —
четыре в одном

Сначала поговорим о едином социальном налоге. Ему посвящена глава 24 «Единый социальный налог» НК РФ. ЕСН — это налог, который платят все работодатели, и объектом налогообложения являются все выплаты, начисляемые работникам, в также все выплаты, начисляемые по договорам гражданскоправового характера. Когда говорится о работодателях, имеются в виду как работодатели-организации, так и работодатели — индивидуальные предприниматели. Кстати, предприниматели платят еще и сами за себя. Но мы будем говорить прежде всего об организациях.

Когда работодатель начисляет своему работнику заработную плату или премии за производственные показатели, он обязан на эти суммы начислить ЕСН и перечислить их в бюджет. Вся сумма налога платится в федеральный бюджет, но налог по сути своей многослойный, он состоит из нескольких частей.

Ставки налога приведены в статье 241 НК РФ. В этой статье перечислены несколько категорий работодателей, и у них различные ставки, но подавляющее большинство фирм платит (с 2006 года) налог по следующим ставкам:

В Федеральный бюджет	-20 %
В Фонд социального страхования (ФСС)	-2,9 %
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	-1,1 %
В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	-2 %
Итого	-26 %

Эти ставки не являются единственными. Существуют так называемые регрессивные ставки, то есть если начисления работникам с начала года превышают 600 000 руб., ставки снижаются.

Начисленный ЕСН учитывается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на различных субсчетах:

69—1 «Расчеты по социальному страхованию» (это 2,9%). Между прочим, это те взносы, из которых выплачиваются пособия по больничным листкам, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и подобные платежи;

69—2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» или Федеральный бюджет (это 20%);

69—3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» (это и для 1,1%; и для 2%, но поскольку необходим раздельный учет этих сумм, следует предусмотреть аналитический учет этих сумм). Будем в наших записях отражать их соответственно буквами «Ф» (для федерального фонда) и «Т» (для территориального фонда), но, естественно, каждый бухгалтер сам решает для себя, как лучше построить аналитический учет.

Что же касается дебета счетов при начислении ЕСН, то поскольку ЕСН начисляется на суммы заработной платы, премий и т. д., то указывается дебет того же счета, на который относится заработная плата. Получается, что если для начисления заработной платы в
размере 10 000 руб. бухгалтер сделал проводку:

Дата добавления: 2015-10-28