Дт 20 Кт 70 10 000 руб.,

то начислять ЕСН он должен соответственно проводками:

Дт 20 Кт 69-1 290 руб.
(10 000 руб. х 2,9% /100%)

Дт 20 Кт 69-2 2000 руб.
(10 000 руб. х 20% /100%)

Дт 20 Кт 69-3(Ф) 110руб.
(10 000 руб. х 1,1% /100%)

Дт 20 Кт 69-3(Т) 200руб.
(10 000 руб. х 2% /100%).

Внимание! Все начисления делаются на суммы «начисленного» заработка, а не заработка «на руки». То есть удержание НДФЛ при этом не имеет никакого значения.

Почему не следует путать
трудовой договор с договором
гражданско-правового характера

Если работник получает вознаграждение не по трудовому договору, а по договору гражданско-правового характера, то начисления в ФСС (2,9%) не производятся. Как же отличить эти договоры? А довольно просто! По трудовому договору работник нанимается для выполнения определенных должностных обязанностей (бухгалтера, курьера, технолога), а по договору гражданско-правового характера он обязуется выполнить определенный объем работ (покрасить забор, построить сарай, произвести какие-то расчеты и т. д.). В таких договорах нет работника и работодателя, а есть заказчик и исполнитель. Исполнитель обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик должен ее принять. Исполнитель работу сдает, заказчик принимает, стороны подписывают акт сдачи-приемки, после чего стороны свободны от обязательств друг перед другом. Исполнитель, в отличие от работника, не имеет права ни на пособие по листку нетрудоспособности, ни на отпуск, ни на декретный отпуск: ведь он не работник у заказчика, он просто выполнит определенную работу и уйдет. Кроме выполнения определенной работы, он с заказчиком ничем не связан. Так что если в договоре написано, что работник принят на должность бухгалтера — это трудовой договор, он регулируется Трудовым кодексом РФ. Если же в договоре сказано, что в обязанности исполнителя входит формирование баланса за I квартал 2005 года — это договор гражданско-правового характера, и он регулируется Гражданским кодексом РФ (глава 39 «Возмездное оказание услуг»). Но в этом случае заказчик не имеет
права требовать от исполнителя выполнения никаких других обязательств, кроме указанных в договоре. Так что будьте внимательнее» господа бухгалтеры, налоговые инспекторы при проверке правильности начисления ЕСН очень внимательно относятся к тому, что написано в договорах.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Но платежи организация должна производить не ежегодно и даже не ежеквартально, а ежемесячно. Заработная плата работникам начисляется каждый месяц, и согласно Налоговому кодексу «по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и ставки налога». Уплата ежемесячных
авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По окончании I квартала, I полугодия и 9 месяцев организация подает в налоговый орган расчет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в Фонд социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС Российской Федерации, о суммах начисленного налога, суммах, использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС.

По окончании года организация представляет налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копия этой декларации по налогу с отметкой налогового органа до 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляется в Пенсионный фонд РФ.

Дата добавления: 2015-10-28