Задача 1. Бухгалтер ЗАО «Русский мех» должен отразить указанную ситуацию следующим образом.

Бухгалтер ЗАО «Русский мех» должен отразить указанную ситуацию следующим образом.

10 июля текущего года:

Дт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по полученным предоплатам» - 20 400 000 руб. (600 000 EUR * 34 руб./EUR) - получена предоплата от французского покупателя.

11 июля текущего года:

Дт 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» - 20 370 000 руб. (600 000 EUR * 33,95 руб./EUR) - перечислена валюта с транзитного на текущий счет;

Дт 91 Кт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» - 30 000 руб. (600 000 EUR * (34 руб./EUR - 33,95 руб./EUR)) - списана курсовая разница по транзитному валютному счету.

17 июля текущего года:

Дт 45 Кт 43 - 35 500 000 руб. (35 500 руб. * 1000 шт.) - списаны отгруженные со склада и переданные перевозчику шубы;

Дт 76 субсчет «Расчеты с перевозчиками» Кт 51 - 94 400 руб. - оплачены услуги сторонней транспортной организации.

19 июля текущего года:

Дт 90 субсчет «Себестоимость» Кт 45 - 35 500 000 руб. (35 500 руб. * 1000 шт.) - списаны проданные на экспорт шубы (в момент перехода права собственности к покупателю);

Дт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями за отгруженную продукцию» Кт 90 субсчет «Выручка» - 67 400 000 руб. (2 000 000 EUR * 33,70 руб./EUR) - признана выручка от продажи шуб на экспорт (сумма выручки оценивается исходя из курса ЦБ РФ на дату признания данного дохода, то есть на дату перехода права собственности к покупателю);

Дт 44 Кт 76 субсчет «Расчеты с перевозчиками» - 80 000 руб. (94 400 - 14 400) - отражены расходы на доставку экспортной продукции в порт Санкт-Петербурга силами сторонней транспортной организации;

Дт 19 Кт 76 субсчет «Расчеты с перевозчиками» - 14 400 руб. - отражен НДС по расходам на доставку экспортной продукции в порт Санкт-Петербурга силами сторонней транспортной организации;

Дт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по полученным предоплатам» Кт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями за отгруженную продукцию» - 20 220 000 руб. (600 000 EUR * 33,70 руб./EUR) - произведен зачет ранее полученной предоплаты;

Дт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по полученным предоплатам» Кт 91 - 180 000 руб. (600 000 EUR * (34 руб./EUR - 33,70 руб./EUR)) - списана курсовая разница по зачтенной предоплате;

Дт 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам» Кт 51 - 100 000 руб. - уплачены таможенные сборы;

Дт 44 Кт 76 субсчет «Расчеты по таможенным сборам» - 100 000 руб. - включены таможенные сборы в состав расходов на продажу.

31 июля текущего года:

Дт 90 субсчет «Себестоимость» Кт 44 - 180 000 руб. (80 000 + 100 000) - списаны коммерческие расходы за месяц (расходы на доставку товара до порта, а также таможенные сборы).

На последнее число месяца следует произвести переоценку задолженности по текущему курсу. На 31 июля у ЗАО «Русский мех» имеется непогашенная дебиторская задолженность иностранного покупателя - 1 400 000 евро. Официальный курс евро на 31 июля составляет 33,80 руб. за евро.

До переоценки по дебету счета 62 числится дебиторская задолженность в сумме 47 180 000 руб. (1 400 000 EUR * 33,70 руб./EUR). После переоценки - 47 320 000 руб. (1 400 000 EUR * 33,80 руб./EUR). Возникает положительная курсовая разница в сумме 140 000 руб. (47 320 000 - 47 180 000). Вот как бухгалтер спишет эту разницу:

Дт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями за отгруженную продукцию» Кт 91 - 140 000 руб. - списана курсовая разница;

Дт 90 субсчет «Прибыль» Кт 99 - 31 720 000 руб. (67 400 000 - 35 500 000 - 180 000) - списан финансовый результат от продажи шуб на экспорт;

Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 - 290 000 руб. (180 000 + 140 000 - 30 000) - списано сальдо прочих доходов и расходов за июль.

Получение оставшейся валюты от французского покупателя в августе текущего года бухгалтер отразит такими записями.

2 августа:

Дт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями за отгруженную продукцию» - 47 110 000 руб. (1 400 000 EUR * 33,65 руб./EUR) - получена оставшаяся часть оплаты от французского покупателя;

Дт 91 Кт 62 субсчет «Расчеты с иностранными покупателями за отгруженную продукцию» - 210 000 руб. (1 400 000 EUR * (33,80 руб./EUR - 33,65 руб./EUR)) - списана курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем.

3 августа:

Дт 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» - 47 068 000 руб. (1 400 000 EUR * 33,62 руб./EUR) - перечислена валюта с транзитного на текущий счет;

Дт 91 Кт 52 субсчет «Транзитный валютный счет» - 42 000 руб. (1 400 000 EUR * (33,65 руб./EUR - 33,62 руб./EUR)) - списана курсовая разница по транзитному валютному счету.

Дата признания налоговой базы по НДС по экспортным операциям - 31 августа текущего года. Ведь собрать полный пакет документов для подтверждения налоговой ставки 0 процентов в июле предприятие сможет только в августе. Бухгалтер запишет следующее.

31 августа:

Дт 68 Кт 19 - 14 400 руб. - предъявлен к вычету НДС по расходам на доставку экспортной продукции в порт Санкт-Петербурга силами сторонней транспортной организации;

Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» - 252 000 руб. (210 000 + 42 000) - списано сальдо прочих доходов и расходов за август.

Дата добавления: 2015-10-21