Учет кассовых операций в иностранной валюте

Многие совместные предприятия используют иностранную валюту в качестве средства платежа по экспортным, импортным контрактам и для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, в связи с чем возникает необходимость ведения кассовых операций в иностранной валюте того согласно действующих нормативных актов, регулирующие порядок и правилаведения резидентами и нерезидентами кассовых операций в иностранной валюте.

ЦБ РФ разработал Положение от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», оно утверждено Советом директоров ЦБ РФ 19 декабря 1007 г. С ним продолжает действовать «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный Советом директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40.

В соответствии с п. 23 «Порядка ведения кассовых операции в РФ», каждое предприятие может вести только одну кассовую книгу. Этим нормативным документом не предусмотрено никаких исключений и специальных правил для учета валютных средств.

Прием наличных денег кассой и выдача их из кассы производиться по приходным и расходным ордерам или по правильно оформленным другим документам (расчетно-платежным, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег счетам и другим) с оттиском на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера, подписанным руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это.

В соответствии с ФЗ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании перерасчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранной валюты в рубли производится согласно ПБУ 3/2006. В Положении отмечено, что датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации.

Согласно ПБУ 3/2006 в регистрах бухгалтерского учета по счетам имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, запись производится одновременно в валюте расчетов платежей и в рублях. В связи с этим в отчете кассира (второй отрывной лист кассовой книги с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми ордерами) должна проставляться одновременно сумма в иностранной валюте и в рублях.

В приходных и расходных кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе «сумма». При этом по строке «сумма прописью» должна быть указана одновременно сумма рублевого эквивалента по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. И эта сумма служит основанием для того, чтобы кассир сделал запись в рублях в кассовой книге в графе «приход» или «расход».

Необходимо вести регистры аналитического учета по каждому виду иностранной валюты, проходящей по кассе. Такие регистры могут вестись в виде реестров, карточек либо иметь такой же вид, как страницы кассовой книги.

Для обособленного синтетического учета движения научной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают субсчет «Касса в иностранной валюте в Российской Федерации».

При нахождении иностранной валюты в кассе может изменяться курс валюты, в связи с чем возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. В случаях, когда записи в кассовой книге за несколько дней произведены по разным курсам, остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно это обстоятельство обусловливает необходимость производить дополнительные записи в кассовой книге, связанные с отражением курсовых разниц. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе может производиться по мере изменения курсов иностранных валют. Отражение курсовой разницы следует оформлять бухгалтерской справкой. В случае роста курса валюты кассир на основании справки делает запись в кассовой книге в графе «приход», а при падении курса — в графе «расход». При этом справки подшиваются к отчету кассира вместе с другими приходными и расходными документами и сдаются в бухгалтерию, где в отчете кассира определяют корреспонденцию счетов в общеустановленном порядке:

Дт 50 «Касса», Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — при росте курса иностранной валюты;

Дт 91, Кт 50 — при падении курса иностранной валюты.

Дата добавления: 2015-10-21