Налоговое регулирование. Основной нормативно-правовой базой налоговой системы Брунея является Закон «О

Основной нормативно-правовой базой налоговой системы Брунея является Закон «О подоходном налоге». Согласно данному закону, в Брунее отсутствуют индивидуальный подоходный налог, экспортный налог, налог с продаж (или НДС), налог на фонд заработной платы, налог с производства. Бруней имеет наименьшее количество налогов во всем регионе. В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представленная в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленная специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и PriceWaterhouseCoopers (PWC), Бруней занимает относительно высокое 22-е место из 183 стран. Казахстан в данном рейтинге расположился чуть выше – на 17-й строчке. На сегодняшний день в Бруней действует три вида налогов:

- корпоративный подоходный налог;

- налоговые вычеты;

- гербовый сбор.

Согласно статье 35 Закона «О подоходном налоге», корпоративным подоходным налогом облагаются:

- доходы и прибыли от торговли, бизнеса и профессии;

- дивиденды, полученные от компаний, ранее не облагаемых налогом в Брунее;

- проценты и скидки; аренда, роялти, премии и иные прибыли от собственности.

Правительство Брунея постепенно снижает ставку корпоративного подоходного налога в течение последних лет, что легко можно увидеть из следующей таблицы.

Таблица 2.5.4.1. Ставка корпоративного подоходного налога

в Брунее за 2007-2011 годы.

Год действия	Ставка КПН
	30%
	27.5%
	25.5%
	23.5%
	22%

Источник: Министерство Финансов Брунея

Однако, согласно статье 119 Закона «о подоходном налоге», прибыль компаний, занимающихся разведкой и добычей нефти и газа, облагаются по ставке 55%.

В Казахстане стандартная ставка корпоративного подоходного налога равняется 30%. Для налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства – 10%. Ставка корпоративного налога, применяемая к сумме выплачиваемого дохода, к которым относятся дивиденды, вознаграждения и другие, составляет 15 %.

Кроме того, в качестве меры снижения налоговых обязательств предприятий, занимающихся малым и средним бизнесом, начиная с 2008-го года, согласно статье 35(4) Закона «о подоходном налоге», налог на прибыль для них рассчитывается следующим образом:

1) из первых 50 000 брунейских долларов прибыли компании налогом облагается лишь 25% из этой суммы;

2) из следующих 50000 брунейских долларов – 50%;

3) далее налогом облагается уже вся прибыль.

Данные условия налогообложения стали еще выгоднее начиная с 2011-го года:

1) из первых 100 000 брунейских долларов прибыли компаний налогом облагается лишь 25% из этой суммы (по ставке 22%);

2) из следующих 150 000 брунейских долларов – 50% (по ставке 22%);

3) далее налогом облагается уже вся прибыль.

В соответствии с Законом «О подоходном налоге», налоговые вычеты взимаются на следующие виды налогов:

- проценты, комиссии, сборы и другие платежи по кредитам (статья 35(2), 15%);

- роялти или другие единовременные платежи за пользование движимого имущества (статья 35(3), 10%);

- платежи за использование научных, технических, промышленных или коммерческих знаний или информации (статья 35(3), 10%);

- гонорары топ-менеджерам (статья 37, 20%);

- оказание технической помощи и обслуживания в связи с применением соответствующих знаний или информации (статья 35(6), 20%).

Как уже упоминалось выше, Бруней в рейтинге «Уплата Налогов 2012» занимает относительно высокое 22-е место из 183-х стран. Налоговая система Брунея известна тем, что в стране отсутствуют такие распространенные виды налогов, как налог на доход физических лиц или НДС. Для сравнения в РК указанные виды налогов существуют и успешно применяются. На сегодняшний день в Брунее действует три вида налогов: корпоративный подоходный налог, налоговые вычеты и гербовая пошлина. Правительство Брунея постепенно снижает ставку корпоративного подоходного налога в течение последних лет. Так в 2007-м прибыль корпорации облагалась налогом по ставке 30%, а в 2011-м году – 22%. Кроме того, в Брунее компании, занимающиеся малым и средним бизнесом, облагаются по облегченной для них системе, таким образом, уменьшаются налоговые обязательство подобных предприятий перед государством. Также в налоговой системе Брунея предусмотрены налоговые вычеты на различные виды доходов, которые были упомянуты выше.

Дата добавления: 2015-10-16