Налоговое регулирование. В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения

В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представленной в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленной специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и PriceWaterhouseCoopers (PWC), Королевство Таиланд занимает 97-е место из 183 стран. Для сравнения Казахстан в этом же рейтинге расположился на 17-й строчке. Департамент государственных сборов – организация, ответственная за сбор налогов. На сегодняшний день в Таиланде действуют следующие основные виды налога:

- индивидуальный подоходный налог;

- корпоративный подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость;

- специальный налог на бизнес-деятельность;

- гербовый сбор;

- налог на прибыль от нефтепромышленности.

Индивидуальный подоходный налог взимается как с резидентов, так и с нерезидентов. Резидентом может считаться физическое лицо, который проживает в Таиланде в совокупности в течение 180 дней. Резидент обязан платить налог на доходы от внутренних источников и на часть доходов от внешних источников. Нерезидент же платит только налог на доходы от тайских источников.

В Таиланде предусмотрены различного рода вычитания и скидки к основному доходу для расчета налогооблагаемого дохода. Таким образом, налогооблагаемый доход находится по формуле:

НАЛОГООБЛАГАМЫЙ ДОХОД = ОСНОВНОЙ ДОХОД – ВЫЧИТАНИЯ – СКИДКИ.

Таблица 2.5.4.1. Вычитания от основного дохода, предусмотренные в Таиланде.

Вид дохода	Вычитание
Доход от занятости	40% от дохода, но не более 60000 бат
Доход от авторского права	40% от дохода, но не более 60000 бат
Доход от сдачи имущества в аренду или на прокат: - здания и причалы - земли с\х назначения - другие виды земель - транспортные средства - другие виды собственности	30% от дохода 20% от дохода 15% от дохода 30% от дохода 10% от дохода
Доходы фрилансеров	30% (для дохода от медицинской деятельности – 60%)
Доходы от бизнеса, торговли, сельского хозяйства, промышленности, транспорта или любой другой деятельности, не указанные в предыдущих пунктах	65%-85% в зависимости от вида дохода

Источник: Департамент государственных сборов

Таким образом, как видно из таблицы 2.5.4.1., в Таиланде применяются вычитания от практически всех видов дохода. Кроме того, в стране действует ряд так называемых скидок. Вот некоторые из них:

- личная скидка (30000 бат);

- скидка на супруга (30000 бат);

- скидка на детей (15000 на каждого, максимум на троих);

- на родителей старше 60 лет при условии их личного дохода менее 30000 бат (30000 бат) и другие.

Только после всех выше приведенных вычитаний и скидок мы сможем выявить сумму налогооблагаемого дохода. Именно на эту сумму и будет рассчитываться индивидуальный подоходный налог.

Таблица 2.5.4.2. Ставка индивидуального подоходного налога в Таиланде

Размер налогооблагаемого дохода (бат)	Ставка(%)
0 - 150,000
150001 - 500000
500001 - 1000000
1000001 - 4000000
4000001 и более

Источник: Департамент государственных сборов

Как видно из данных из таблицы 2.5.4.2., в Филиппинах ставка подоходного налога прогрессирует (растет) при увеличении уровня доходов, в Казахстане же ставка индивидуального подоходного налога напротив неизменна и равняется 10 процентам. Кроме того, в РК не предусмотрены скидки и вычитания к основному доходу.

Еще один прямой вид налога – корпоративный подоходный налог. Данный вид налога взимается как с местных, так и с иностранных компаний, занимающихся бизнесом, каким-либо образом связанных с Таиландом. Корпоративный подоходный налог в Таиланде в основном взимается с чистой прибыли, то есть с суммы, равной разности всех доходов и расходов компании. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога равняется 30%. Тем не менее, данный показатель может отличаться в зависимости от типа налогоплательщика.

Таблица 2.5.4.3. Ставка корпоративного подоходного налога

Налогоплательщик	Налогооблагаемая база	Ставка
1. Небольшие компании[132]	- чистая прибыль менее 1 млн. бат - чистая прибыль менее 3 млн. бат - чистая прибыль более 3 млн. бат	15%   25%   30%
2. Компании, зарегистрированные в Фондовой бирже Таиланда	чистая прибыль: - первые 300 млн. бат - после 300 млн. бат	25% 30%
3. Компании, зарегистрированные на Рынке альтернативных инвестиций	чистая прибыль: - за первые 5 учетов - после 5 учетов	20% 30%
4. Банки, получающиеприбыльот International Banking Facilities[133]	Чистая прибыль	10%
5. Иностранные компании, занимающиеся международными перевозками	Валовой доход	3%
6. Иностранные компании, не занимающиеся бизнесом в Таиланде, но получающие дивиденды из источников Таиланда	Валовой доход	10%
7. Иностранные компании, не занимающиеся бизнесом в Таиланде, но получающие отличные от дивидендов доходы из источников Таиланда	Валовой доход	15%

Источник: Департамент государственных сборов

Кроме того, компании облагаются налогами на различные рода пассивных доходов. Ставка налога на дивиденды равняется 10%, на лицензионный платеж – 3%, на рекламные сборы – 2%, вознаграждения – 5% и другие.

В Казахстане стандартная ставка корпоративного подоходного налога также равняется 30%. Для налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства – 10%. Ставка корпоративного налога, применяемая к сумме выплачиваемого дохода, к которым относятся дивиденды, вознаграждения и другие, составляет 15 %.

Стоит отметить, что компании, занимающиеся разведкой и добычей нефти в Таиланде, облагаются отдельно. Ставка налога на прибыль от нефтепромышленности зависит от статуса налогоплательщика и варьируется от 23.08% до 50%.

Кроме прямых налогов в Таиланде действует еще ряд косвенных. НДС – косвенный налог, взимаемый на добавленную стоимость товара, которая создается на всех уровнях процесса производства и распределения. В Таиланде начали применять НДС с 1992-го года. Стандартная ставка НДС равняется 7%. Однако, на следующие виды деятельностей и товаров ставка НДС составляет 0%:

- экспорт товаров;

- самолеты и морские суда, участвующие в международных перевозках;

- поставка товаров и услуг для государственных учреждений и предприятий, пользующихся помощью различных иностранных программ;

- поставки товаров и услуг для Организации Объединенных Наций и ее учреждений, а также для дипломатических консульств.

Специальный налог на бизнес-деятельность (СНБ) – еще один вид косвенного налога, применяемый в Таиланде с 1992-го года. Некоторые предприятия, которые освобождены от уплаты НДС, подлежат уплате СНБ.

Таблица 2.5.4.4. Ставка СНБ на различные виды бизнес-деятельности.

Банковское дело и финансы	3%
Страхование жизни	2,5%
Брокерская деятельность	2,5%
Недвижимость	3%
Факторинг	3%

Источник: Департамент государственных сборов

Как уже упоминалось выше, Таиланд в рейтинге «Уплата Налогов 2012» занимает не самое высокое 97-е место из 183-х стран. На сегодняшний день, в стране применяется три вида прямых налогов: индивидуальный подоходный налог, корпоративный подоходный налог и налог на прибыль от нефтепромышленности. Ставка индивидуального подоходного налога зависит от уровня заработка налогоплательщика. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога равняется 30%, тем не менее, в некоторых случаях ставка меньше. Кроме того, компании, занимающиеся разведкой и добычи нефти, облагаются отдельно. Ставка налога на прибыль от нефтепромышленности варьируется от 23,08% до 50%. Что касается косвенных налогов, то особняком здесь стоят Налог на добавленную стоимость (НДС) и Специальный налог на бизнес (СНБ). И НДС, И СНБ были введены в 1992-м году. Ставка НДС – 7%, в РК – 12%. Ставка СНБ – 2,5%-3%, в зависимости от рода деятельности.

2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок

Регулирование сектора государственных закупок в Таиланде осуществляется набором правил, называемым Правилами Государственных закупок Премьер-министра. Данные Правила регулируют государственные закупки государственных органов, государственных корпораций. Следует отметить наличие особых правил государственных закупок для крупных государственных корпораций.

Из-за отсутствия единого закона регулирующего всю систему государственных закупок в единообразной форме возникла ситуация при которой каждый государственный орган и государственная компания создают свои правила закупок, порой весьма отличные друг от друга.

Другой важной особенностью системы государственных закупок Таиланда является тот факт, что Таиланд не является участником Соглашения о государственных закупках ВТО. Это накладывает отпечаток на регулирование системы государственных закупок, и позволяет местному правительству проводить политику без оглядки на требования ВТО. Так, в Таиланде применяются нормы направленные против иностранного участия в государственных закупках – тайские компании имеют преимущество в 7% от цены над иностранными участниками в первоначальных заявках. Также ряд экспертов обвиняет тайские власти в изменении условий во время конкурса, с целью отсечения ненужных участников и подписания контрактов с нужными компаниями[134].

Согласно данным тайских и иностранных экспертов, решения о присуждении тех или иных государственных закупок основывается на ценовом факторе, что создает ситуацию, когда закупленный товар или услуга не отвечает требованиям по качеству, однако автоматически выбирается из-за низкой стоимости[135].

Важнейшей проблемой системы государственных закупок Таиланда является повсеместная коррупция и как следствие отсутствие доверия к системе в целом. Так, согласно опросам бизнеса, уровень доверия к системе государственных закупок значительно упал в период 2003-2009 гг. [136]

Высокий уровень коррупции также не позволяет говорить о справедливой и эффективной системе государственных закупок. Согласно опросам бизнеса наиболее часто для победы в конкурсе участникам приходится передавать чиновникам «вознаграждение» в размере 5-30% от суммы закупки.

Сектор государственных закупок Таиланда представляется как крайне закрытый, с высокими затратами для вхождения. Допуск иностранных компаний к участию в государственных закупках крайне ограничен, как и участие в закупках с иностранными товарами. Данная проблема может быть частично решена регистрацией дочернего предприятия в Таиланде, однако это не всегда представляется возможным.

Отсутствие единого закона усложняет участие из-за необходимости соответствия разнообразным правилам при участии в разных конкурсах. Сам факт неучастия Таиланда в Договоре о государственных закупках ВТО говорит о нежелании открывать данный сектор экономики для иностранных компаний и товаров.

Другим фактором, который вероятно создаст трудности для казахстанских бизнеса и товаров, является наличие высокого уровня коррупции в системе государственных закупок и низкой степени прозрачности всех процессов. Эти и другие факторы создают огромные трудности для всех иностранных компаний, стремящихся работать на законных основаниях и в конкурентной среде.

Дата добавления: 2015-10-16