Правовое положение государственных внебюджетных фондов.

Государственные социальные внебюджетные фонды — это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граж­дан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. Государственные социальные внебюджетные фонды включают: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания РФ; Государственный фонд занятости населения РФ.

К экономическим внебюджетным фондам относятся Феде­ральный и территориальные дорожные фонды. Существуют также внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, целью которых является финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развитие и стиму­лирование производства (Федеральный фонд под­держки малого предпринимательства, Фонд содействия научно-техническому прогрессу и др.).

Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обес­печения задач и выполняемых функций. Проекты бюджетов го­сударственных внебюджетных фондов разрабатываются их органами управления и представляются в органы исполнительной власти, которые передают их на рассмотрение законодательных или представительных органов власти. Они представляются одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очеред­ной финансовый год.

Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Федеральным Собранием и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете, а бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение органов власти субъектов РФ.

Отчет об исполнении бюджета федерального государствен­ного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Государственной Думой и Советом Федерации в форме федерального закона.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюд­жетных фондов возложен на органы, обеспечивающие контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.

26. Правовое регулирование межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения – это отношения между публичными образованиями по вопросам регулирования, организации и осуществления бюджетного процесса. Основным методом регулирования таких отношений являются межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Выделяют следующие виды трансфертов:

1) Дотации – это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установлений ограничений и условий, на выравнивание бюджетной отчетности. Дотации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки. Общий объем дотаций определяется исходя из минимального уровня бюджетной обеспеченности.

2) Субсидии – это межбюджетные трансферты, которые предоставляются на безвозмездной безвозвратной основе в целях софинансирования либо совместных расходных обязательств, либо расходных обязательств других уровней бюджета. Субсидии предполагают всегда долевое финансирование, где доли заранее не установлены, и в отличии от дотаций носят целевой характер. Совокупность субсидий бюджета субъектов РФ из федерального бюджета образуют Федеральный фонд софинансирования расходов.

3) Субвенции – это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для бюджетов других уровней, для решения последними задач, возникших при осуществлении переданных полномочий. Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

27. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства.

Нарушение бюджетного законодательства – это неисполнение или ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и рассмотрения бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы РФ и влечет применение к нарушителю мер принуждения.

За нарушение бюджетного законодательства лицо несет ответственность, т.е. к нему применяются соответствующие меры принуждения, многие из которых не применяются в других отраслях права: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; блокировка расходов; изъятие из бюджетных средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа; начисление пени; и иные меры. Основаниями для применения мер пресечения могут является: неисполнение закона о бюджете; неперечисление или не полное перечисление бюджетных средств получателям; несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях или о лимитах бюджетных обязательств; несоответствие бюджетной росписи закону о бюджете и т.д.

Применять меры принуждения за нарушения бюджетного законодательства могут руководители федеральных органов власти и их территориальных органов, руководители Росфиннадзора, Федерального Казначейства и их территориальных органов.

28. Правовое регулирование государственных доходов, их виды.

Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимая для функционирования государственных органов.

Виды государственных доходов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся доходы:

- от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям;

- в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным расходам относятся: дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.

Классификация государственных доходов. По территориальному признаку государственные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов РФ.По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные (налоговые и неналоговые) и добровольные.

К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ (например, государственные унитарные предприятия).

29. Правовое регулирование государственных расходов, их виды.

Государственные расходы – это затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности.

Из федерального бюджета финансируются следующие расходы: содержание органов власти; национальная оборона; финансирование науки; образование госрезервов; обслуживание и погашение госдолга (внутреннего и внешнего); регулирование финансового потенциала субъектов государства (федерального или унитарного).

К расходам, финансируемым совместно из госбюджета, федеральных и муниципальных бюджетов, можно отнести: господдержку отраслей промышленности (строительство, сельское хозяйство, транспорт, связь); обеспечение правоохранительной деятельности; обеспечение противопожарной безопасности; науку и социально-культурные мероприятия.

По принципу участия в процессе расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы — это: содержание органов власти, управления и правоохранительных органов; текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу; отдельные компенсационные расходы по отраслям экономики. Капитальные расходы делятся на: новое строительство; реконструкцию важных объектов государственной и муниципальной собственности.

Так же расходы средств из бюджета осуществляются в форме бюджетных ассигнований, которые представляют собой объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. К бюджетным ассигнованиям относятся: оказание государственных услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд; социальное обеспечение населения; предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями; предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг; предоставление межбюджетных трансфертов; предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права; обслуживание государственного долга; исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий органов государственной власти, органов местного самоуправления либо должностных лиц.

30. Налоги и сборы: понятие, функции и значение. Классификация налогов.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Значение налогов выражается в его функциях:

Фискальная функция – посредством налогов осуществляется формирование финансовых ресурсов государства. Распределительная функция – посредством налогов в бюджете концентрируются средства, а затем перераспределяются между различными слоями населения. Стимулирующая функция – проявляется через налоговые льготы, которые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий физических лиц. Контрольная функция – через систему налогообложения проверяется действенность налоговых механизмов, состав и налоговая способность налогоплательщиков.

Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:

1)По субъекту налога: с физических лиц (налог на доходы физических лиц);с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); общие.

2)По объекту налогообложения: поимущественные; подоходные; на операции; на действия;

3)По форме возложения налогового бремени: прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);

4)По порядку установления: федеральные; региональные; местные.

31. Налоговая система РФ.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны. Составляющими налоговой системы являются:

1. Состав налогооблагающих субъектов – субъекты в пользу которых устанавливаются и взимаются налоги и сборы. К таким относятся РФ, ее субъекты, края, области, города федерального значения;

2. Состав налогооблагаемых субъектов – физические и юридическая лица являющиеся в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками.

3. Система налогов и сборов – установленные налоговым законодательством налоги и сборы;

4. Система налогового администрирования – органы, чья деятельность направлена на выявление правонарушений налогового законодательства.

5. Система органов обеспечивающих налоговую безопасность – это органы государственной власти поддерживающие такое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается достаточное финансирование государства.

6. Принципы налогообложения. Юридические принципы: принцип установления налогов законом; принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере; принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве. Организационные принципы: единства налоговой системы; принцип подвижности (эластичности); принцип стабильности; принцип множественности налогов; принцип исчерпывающего перечня налогов. Экономические принципы: принцип справедливости; принцип соразмерности; принцип учета интересов налогоплательщиков; принцип экономичности (эффективности).

Дата добавления: 2015-10-21