Налогообложение в сфере личного страхования

В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации и доходам от источников за пределами Российской Федерации отнесены страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации, в том числе в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения устанавливаются в ст. 213 НК РФ.

Как отмечают исследователи, по сравнению с налоговыми нормами, ранее регулировавшими налоговую базу по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, ст. 213 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Законом N 166-ФЗ) восполняет ряд существовавших в этом вопросе пробелов:

- во-первых, регламентирован порядок определения налоговой базы при досрочном расторжении договора страхования;

- во-вторых, регламентированы особенности определения налоговой базы по договорам страхования имущества, и Законом N 166-ФЗ четко определен порядок определения расходов на ремонт (восстановление) застрахованного имущества;

- в-третьих, определен перечень случаев, когда налогом на доходы физических лиц не облагаются взносы, произведенные за физических лиц организациями и иными работодателями, которые значительно расширили ранее существовавшие ограничения (выплаты по обязательному страхованию и по медицинскому страхованию, не предусматривающему выплаты физическим лицам).

Итак, законодатель установил следующие особенности исчисления налоговой базы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения:

При определении налоговой базы важным моментом является то, кто уплачивал взносы по договору - само физическое лицо или работодатель из собственных средств, так как взносы, уплаченные работодателем, не уменьшают налоговую базу, кроме следующих случаев:

- работодатель производит страхование работников в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;

- работодатель уплачивает взносы по договорам добровольного страхования, предусматривающих выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. При этом выплаты застрахованным работникам лично производиться не должны;

- работодатель уплачивает взносы по договорам добровольного пенсионного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит: - 2 000 рублей на одного работника в год - с 1 января 2002 года.

Отметим, что в соответствии со ст.224 НК РФ, налоговая ставка для страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового кодекса; устанавливается в размере 35 процентов.

Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"

Статья 4. Объекты страхования

1. Объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

1) с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);

2) с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

Страхование жизни является отраслью личного страхования, оно предусматривает обязанности страховщика по страховым выплатам в случаях:

1. дожития застрахованного лица до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста;

2. смерти застрахованного;

3. окончания действия договора страхования;

4. достижения застрахованным определенного возраста;

5. смерти кормильца;

6. постоянной утраты трудоспособности;

7. текущих выплат (аннуитетов) в период действия договора страхования и др.;

8. выплат пенсии (ренты, аннуитета).

Дата добавления: 2015-09-06