Анализ общей суммы затрат на оказание услуг

Себестоимость - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Согласно информации, предоставленной ООО «СМК» рассмотрим изменение себестоимости по месяцам за IVквартал 2012 г. и Iквартал 2013 г.

Таблица 3.1 — Изменение затрат предприятия по месяцам за IVквартал 2012 г. и I квартал 2013 г., руб.

Элемент затрат	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Январь	Февраль	Март
Оплата труда
Отчисления на страховые взносы
Материальные затраты
В том числе:
запчасти
ГСМ

Продолжение таблицы 3.1

электроэнергия		1 94642
Амортизация
Общехозяйстве­нные затраты
Прочие расходы
Полная себестоимость
В том числе:
Переменные расходы
Постоянные расходы

Из таблицы видно, что изменение затрат из месяца в месяц носит возрастающий характер. Рассмотрим структуру затрат по кварталам.

Таблица 3.2 — Структура затрат в IVквартале 2012 г.

Элемент затрат	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %
Оплата труда
Отчисления на страховые взносы
Материальные затраты
В том числе:
запчасти

Продолжение таблицы 3.2

ГСМ
электроэнергия			1 94642
Амортизация
Общехозяйственные затраты
Прочие расходы
Полная себестоимость

Таблица 3.3 - Структура затрат в I квартале 2013 г.

Элемент затрат	Январь	Февраль	Март
	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %	Сумма, руб.	Струк­тура затрат, %
Оплата труда
Отчисления на страховые взносы
Материальные затраты
В том числе:
запчасти
ГСМ
электроэнергия
Амортизация
Общехозяйственные затраты
Прочие расходы
Полная себестоимость

Из представленной структуры затрат видно, что наибольшие удельные веса имеют статьи «оплата труда», «материальные затраты» и «прочие расходы». При этом к концу отчетного периода эти статьи имеют устойчивую тенденцию к увеличению. Удельный вес статьи «прочие расходы» с каждым месяцем имеет возрастающий характер. Ее доля колеблется от 19% до 42 %. Удельный вес материальных затрат снизился с 36% и до 14%. Удельный вес статьи оплата труда увеличился с 29% до37%.

Рассмотрим более подробно уровень затрат на ООО «СМК» за март 2013г.

Таблица 3.4 - Затраты на производство за Март 2013 г., руб.

Элемент затрат	Сумма, руб.	Изменение, руб.	Структура затрат, %
План	Факт	План	Факт	Изменение
Оплата труда
Отчисления на социальные нужды
Материальные затраты
В том числе:
запчасти
ГСМ						-1
электроэнергия
Амортизация
Общехозяйственные затраты
Прочие расходы						-3
Полная себестоимость				-	-	-
В том числе:
Переменные расходы

Продолжение таблицы 3.4

Постоянные расходы			-62221			-1

Проанализировав таблицу можно увидеть следующее. Фактические затраты предприятия больше плановых на 2152538 рублей. Во всех статьях наблюдается перерасход средств.

Фактические переменные расходы больше плановых на 2214759 руб., а фактические постоянные расходы меньше плановых на 62221 руб.

Представим уровень затрат в процентном соотношении.

Переменные затраты на единицу услуг по данным предприятия на анализируемый период составляют по плану 0,94, фактический 0,95.

Учтем, что за рассматриваемый период основной плановый объем услуг составил 21294055 руб., причем по факту произошло перевыполнение плана, и фактический объем производства составил 23790400 руб.

Рассчитаем процент перевыполнение плана:

20513890/18361352=1,12

Общая сумма затрат (З_общ) может измениться из-за:

- объема оказываемых услуг в целом по предприятию (V_общ);

- ее структуры (У_di);

- уровня переменных затрат на единицу продукции (b_i);

- суммы постоянных расходов на весь объем услуг (А).

В этом случае общая формула для анализа влияния отдельных факторов примет вид:

З_общ=∑(V_общ *У_di*b_i)+А (3.1)

По таблице проведем факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию услуг:

1) Затраты по плану на плановый выпуск продукции:

З₁= ∑ (V_inn*b_inn) + А_пл (3.2)

З₁=(18361352*0,94)+ 1079872=18523156 руб.

2) Затраты по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:

З₂= ∑ (V_inn*b_inn) * К_вп+ А_пл (3.3)

З₂=(18361352*0,94)*1,12+ 1079872=20616351руб.

3) Затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

З₃= ∑ (V_iф*b_inn) + А_пл (3.4)

З₃=(20513890*0,95)+ 1079872=20362929 руб.

4) Затраты фактические при плановом уровне постоянных затрат:

З₄= ∑ (V_iф*b_iф) + А_пл (3.5)

З₄=(20513890*0,94)+ 1079872=20568068 руб.

5) Затраты фактические:

З₅= ∑ (V_iф*b_iф) + А_пл (3.6)

З₅=(20513890*0,94)+1017651 =20300708 руб.

В связи с перевыполнением плана по оказанию услуг в условно-натуральном выражении на 1,12% сумма затрат возросла на: 20616351 -18523156=2093194 руб.

За счет изменения структуры оказания услуг сумма затрат возросла на: 20362929-20616351=-253421 руб.

Отрицательный результат свидетельствует о том, что в общем оказании услуг уменьшилась доля затратоемких услуг.

Из-за увеличения уровня удельных переменных затрат наблюдается перерасход издержек на производство:

20568068-20362929=205139 руб.

Постоянные расходы уменьшились по сравнению с планом на: 20300708-20568068= -267360 руб.

Результат оказался отрицательным, что говорит о снижении постоянных затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 2152538 руб.

В том числе за счет перевыполнении плана по объему производства услуг и изменению ее структуры на:

20362929-18523156=1839772 руб.

В свою очередь себестоимость продукции (услуг) зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости).

Дата добавления: 2015-09-06