Анализ формирования прибыли коммерческой организации

Рассмотрим систему показателей оценки прибыли предпри­ятия. ООО «ЛТД» имеет следующие данные о прибыли (табл. 1)

Таблица 1

Выполнение плана прибыли по предприятию

Показатель	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста, %
план	факти­чески	% вы­полнения	от плана	от прошло­го года
Товарооборот, тыс. руб.		37 000	39 928	107,9	+2929	+11 759	141,7
Валовой доход: сумма, тыс. руб. уровень, %	8700 30,89	30,90	28,51	99,6 92,3	-50 -2,39	+2683 -2,38	130,8 92,3
Издержки обращения: сумма, тыс. руб. уровень, %	9000 31,95	30,50	12 209 30,58	108,2 100,3	+924 +0,08	+3209 -1,37	135,7 95,7
1 Прибыль (убыток) от продаж сумма, тыс. руб. уровень, %	-300 -1,06	0,40	-826 -2,07	— -	-974 -2,47	-526 -1,01	275,3 195,3
Прочие операционные доходы, тыс. руб.				170,3	+1125	+1175	175,8
Прочие операционные расходы, тыс. руб.				55,0	-54	-74	47,1
Прибыль (убыток) до налогообложения: сумма, тыс. руб. уровень, %	3,94	4,40	4,59	112,6 104,3	+205 +0,19	+723 +0,65	165,1 116,5
Текущий налог на при­быль, тыс. руб.				143,2	+246	+433	213,1
Чистая прибыль: сумма, тыс. руб. уровень, %	2,58	2,86	2,55	96,1 89,2	-41 -0,31	+290 -0,03	139,9 98,8

В ООО «ЛТД» перевыполнен план прибыли до налогооб­ложения на 205 тыс. руб., или на 12,6 %. По сравнению с про­шлым годом она увеличилась на 723 тыс. руб., или на 65,1 %. Возрос соответственно и уровень прибыли как по сравнению с планом, так и в динамике. Вместе с тем результатом основной деятельности как в отчетном году, так и в прошлом явился убыток, который составил 826 тыс. руб. против 300 тыс. руб. в про­шлом году.

Увеличились товарооборот и сумма валового дохода, что яв­ляется положительным. Однако издержки обращения как по сумме, так и по уровню выше валового дохода, вследствие чего вместо прибыли от продаж получен убыток. На предприятии существенно увеличились прочие операционные доходы, что позволило перекрыть убыточность основной деятельности. Хотя план по чистой прибыли не выполнен, но по сравнению с про­шлым годом сумма ее увеличилась, а уровень снизился на 0,03 %.

Целесообразно также изучить показатели прибыли в сопос­тавимой оценке (табл. 2).

Таблица 2

Формирование финансовых результатов предприятия в действующих и сопоставимых ценах, тыс. руб.

Показатель		2009 год в действующих ценах	2009 год в сопоставимых ценах
сумма	отклоне­ние	темп роста, %	сумма	отклоне­ние	темп роста, %
Товарооборот		39 928	+11 759	141,7	37 212	+9043	132,1
Валовой доход			+2683	130,8	10 609	+1909	121,9
Издержки обращения		12 209	+3209	135,7		+2379	126,4
Прибыль (убыток) от продаж	-300	-826	-526	275,3	-770	-470	256,7
Прочие доходы			+1175	175,3		+990	163,9
Прочие расходы			-74	47,1		-78	44,3
Прибыль (убыток) до налого­обложении			+723	165,1		+598	153,9
Текущий налог на прибыль			+433	213,1		+376	198,2
Чистая прибыль (убыток) от­ветного периода			+290	139,9		+222	130,5

В упрощенном виде она может быть определена с учетом изменения розничных цен, индекс которых на предприятии составил 1,073. Пересчет финансовых результа­тов в этом случае производится путем деления абсолютных величин отчетного года на индекс розничных цен.

Как показывают данные таблицы 2, по всем показателям име­ются отклонения от 2008 года в ту или иную сторону, при­чем эти отклонения в сопоставимых ценах сглажены за счет дей­ствия индекса розничных цен.

По данным таблицы 2 целесообразно составить отдельную таб­лицу для изучения структуры финансовых результатов, приняв товарооборот за 100 % (табл. 3).

Таблица 3

Структура финансовых результатов предприятия, %

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонение
Товарооборот
Себестоимость проданных товаров	69,11	71,49	+2,38
Валовой доход	30,89	28,51	-2,38
Издержки обращения	31,95	30,58	-1,37
Прибыль (убыток) от продаж	-1,06	-2,07	-1,01
Прочие доходы	5,50	6,82	+1,32
Прочие расходы	0,50	0,16	-0,34
Прибыль (убыток) до налогообложения	3,94	4,59	+0,65
Налог на прибыль	1,36	2,04	+0,68
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2,58	2,55	-0,03

По сравнению с 2008 годом удельный вес себестоимо­сти проданных товаров увеличился, что снизило долю валового дохода на 2,38 %. Поскольку удельный вес издержек обращения в товарообороте снизился, это уменьшило отрицательное воз­действие снижения доли валового дохода, однако доля убытка от продаж возросла. Положительным можно считать рост удельного веса прочих операционных доходов при одновременном сниже­нии доли прочих операционных расходов, что позволило пере­крыть убыток от продаж и существенно увеличить долю прибы­ли до налогообложения. Значительно возрос удельный вес нало­га на прибыль, что снизило долю чистой прибыли.

Финансовые результаты необходимо также изучить в дина­мике (табл. 4).

Таблица 4

Динамика финансовых результатов предприятия

Показатель	Годы
Товарооборот, тыс. руб.	14 691	17 809	22 677		39 928
Валовой доход: сумма, тыс. руб. уровень, %	4323 29,43	5427 30,47	6929 30,56	8700 30,89	11383 28,51
Издержки обращения: сумма, тыс. руб. уровень, %	3210 21,85	4284 24,06	5984 26,39	9000 31,95	12 209 30,58
Прибыль (убыток) от продаж: сумма, тыс. руб. уровень, %	7,58	6,42	4,17	-300 -1,06	-826 -2,07
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения: сумма, тыс. руб. уровень, %	9,43	9,27	1728 7,62	3,94	4,59
Налог на прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль (убыток) отчетного года: сумма, тыс. руб. уровень, %	5,08	3,69	3,91	2,58	2,55

Данные таблицы 4 показывают, что в течение 5 лет происходи­ло увеличение в абсолютном выражении объема товарооборота, валового дохода и издержек обращения. Первые 3 года предпри­ятие получало прибыль от продаж, хотя ее уровень ежегодно сни­жался. Начиная с четвертого года (2008 год) и в 2009 результатом основной деятельности стал убыток. Он был вызван резким ростом в 2008 году по сравнению с третьим суммы и уровня издержек обращения (соответственно на 3016 тыс. руб., или на 5,56 %), которые превысили валовой доход.

Сумма прочих доходов ежегодно возрастала, что позволило в первые годы при наличии прибыли от продаж увеличивать и сумму прибыли до налогообложения, а в послед­ние 2 года — покрыть убыточность продаж и получить прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Общим для всех показателей прибыли является превышение доходов над расходами. Если же доходы оказываются меньше расходов, имеет место убыток. При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть вес причины и факторы, вызвавшие убыток. Прибыль предприятие получает в том случае, если дохо­дами покрываются расходы.

Таким образом, сопоставляя доходы и расходы по обычным видам деятельности, выявляется финансовый результат (прибыль или убыток от продаж). Учитывая операционные и прочие доходы и расходы, определяется результат от финансо­во-хозяйственной деятельности (прибыль (убыток) до налогооб­ложения). На величину чистой прибыли, остающейся в распоря­жении предприятия, оказывает влияние налог на прибыль.

Используя данные таблицы 1, изучим состав и структуру дохо­дов и расходов (табл. 5).

Таблица 5

Состав и структура доходов и расходов предприятия за отчетный год

Доходы	Расходы	Финансовый результат, прибыль (+), убыток (-)
Виды	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Виды	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	тыс. руб.	удельный вес, %
1. Валовой доход		80,7	1. Издержки обращения	12 209	99,5	-826	-45,1
2. Операцион­ные доходы		19,3	2. Операцион­ные расходы		0,5	+2659	+145,1
Итого	14 108		Итого	12 275

Основное место в доходах предприятия занимает валовой до­ход, на долю которого приходится 80,7 % всех доходов. Подав­ляющий удельный вес (99,5 %) в расходах приходится на из­держки обращения.

Финансовым результатом основной деятельности оказался убыток в результате превышения издержек обращения над вало­вым доходом. Только за счет превышения операционных дохо­дов над расходами и суммой убытка от основной деятельности был получен положительный финансовый результат в целом, т. е. прибыль до налогообложения.

Дата добавления: 2015-09-06