Пример. В ресторане, находящемся на балансе гостиницы «Турист» для расчетов с посетителями

В ресторане, находящемся на балансе гостиницы «Турист» для расчетов с посетителями установлен кассовый аппарат, все операции на нем осуществляет кассир-операционист. Для примера возьмем выручку ресторана за три дня работы, выручку от других подразделений гостиницы учитывать не будем.

Предположим, что 10.01.2004г. по данным счетчика ККТ рестораном получена выручка в размере 12 800 рублей. При этом часть выручки в размере 10 500 рублей оплачена непосредственно денежными средствами, а сумма 2300 рублей с помощью пластикой карты.

11.01.2004г. выручка, в полной сумме оплаченная наличными составила 18 000 рублей;

12.04.2004г. сумма, «пробитая» по кассе составила 13 400 рублей, при этом сумма 520 рублей была возвращена клиенту.

На основании данных примера заполним требуемые документы.

Унифицированная форма №КМ-4

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 25.12.1998 №132

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0330104 │

______ ООО «Турист»_г._Москва, _________ ├──────────┤

организация, по ОКПО │ ХХХХХХ │

├──────────┤

__ ул. Профсоюзная 15 корпус 1 строение 2 ИНН │ХХХХХХХХХХ│

адрес ├──────────┤

├──────────┤

____________ Ресторан «Мельница»_ ______ Вид деятельно-│ ХХХХХХ │

структурное подразделение сти по ОКДП│ │

┌───────────────┼──────────┤

Контрольно - номер │производителя │ ХХХХХХХХ│

кассовая ├───────────────┼──────────┤

машина ______ Электроника_92-06РФ _____ │регистрационный│ ХХХХ │

модель (класс, тип, марка) └───────────────┼──────────┤

Прикладная ├──────────┤

программа ___________Касса _________ Вид операции │ 01 │

наименование └──────────┘

ЖУРНАЛ

КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА

Начат «_ 10 _» __ января __ 2004 г.

Окончен «___» _________ ____ г.

Лицо, ответственное __ Главный бухгалтер __ ______ Федорова И.Н. _____

за ведение журнала должность фамилия, имя, отчество

Образец четных страниц журнала по форме №КМ-4

Дата (смена)	Номер от- дела (сек- ции)	Фами- лия, имя, отче- ство кас- сира	Поря- дко- вый номер конт- роль- ного счет- чика (от- чета фис- каль- ной памя- ти) на конец рабо- чего дня (сме- ны)	Показания	Сумма выру- чки за ра- бочий день (сме- ну), руб., коп.
Конт- роль- ного счет- чика (от- чета фис- каль- ной памя- ти), реги- стри- рую- щего коли- чест- во пере- водов пока- заний сум- миру- ющего дене- жного счет- чика	Суммирующих денежных счетчиков
на начало рабо- чего дня (смены)	на ко- нец рабо- чего дня (сме- ны) сумма, руб., коп.
сумма руб., коп.	подпись
Кас- сира	Ад- ми- нис- тра- тора
10.01.2004		Ильина И.И.
11.01.2004		Ильина И.И.
05.01.2002		Ильина И.И.
	Итого		Х	Х

Образец нечетных страниц журнала по форме №КМ-4

Сдано	Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неисполь- зованным кассовым чекам, руб., коп.	Подпись на конец рабочего дня (смены)
Налич- ными, руб., коп.	Оплачено по доку- ментам	всего, руб., коп.
кассира Деньги и опла- ченные счета сдал	админист- ратора (старшего кассира) Показания счетчиков сняли. Деньги принял	руково- дителя (стар- шего кассира)
ко- ли- че- ство	сум- ма, руб., коп.
				-
	-	-		-

Оформляя возврат денежных средств клиенту, необходимо заполнить Акт КМ-3.

Унифицированная форма №КМ-3

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 25.12.1998 №132

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0330103 │

______ ООО_ «Турист»_г._Москва, _______ ├──────────┤

организация, по ОКПО │ ХХХХХХ │

├──────────┤

____ ул. Профсоюзная 15 корпус 1 строение 2 ИНН │ХХХХХХХХХХ│

адрес ├──────────┤

├──────────┤

____________ Ресторан «Мельница» _____ Вид деятельно-│ ХХХХХХ │

структурное подразделение сти по ОКДП│ │

┌───────────────┼──────────┤

Контрольно - номер │производителя │ ХХХХХХХХ│

кассовая ├───────────────┼──────────┤

машина ______ Электроника_92-06РФ _____ │регистрационный│ ХХХХ │

модель (класс, тип, марка) └───────────────┼──────────┤

Прикладная │ │

программа ___________ Касса_ ________________________ ├──────────┤

наименование Кассир │ │

├──────────┤

Вид операции │ 01 │

└──────────┘

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │ УТВЕРЖДАЮ

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤ Руководитель

А К Т │ 1 │ 12.01.2004│ Директор

└─────────┴───────────┘

о возврате денежных сумм покупателям должность

(клиентам) по неиспользованным

кассовым чекам) __________ Иванов _ В.П.__

(в том числе по ошибочно пробитым подпись Расшифровка

кассовым чекам подписи

«_ 12_» _ января_ 2004 _г.

Настоящий акт составлен комиссией, которая установила:

Номер по поря- дку	Наимено- вание отдела, секции	Код бригады	Номер чека	Сумма чека, руб., коп.	Должность, фамилия, и., о. лица, разреши- вшего возврат денег по чеку
	Ресторан «Мельница»		0000 287	520-00	Директор Иванов В.П.
	520-00

Выдано покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам (по ошибочно пробитым чекам) согласно акту на сумму _____ Пятьсот двадцать _________________ руб. _00_ коп.

На указанную сумму следует уменьшить выручку кассы.

Перечисленные возвращенные покупателям (клиентам) чеки (ошибочно пробитые чеки) погашены и прилагаются к акту. Приложение __1_чек________________________________________________

Члены комиссии:

Заведующий отделом (секцией) _________ _____ Корикова Р.И _____

подпись расшифровка подписи

Старший кассир _________ ______ Миронова Г.Д.____

подпись расшифровка подписи

Кассир - операционист _________ _____ Ильина И.И._____

подпись расшифровка подписи

Унифицированная форма №КМ-6

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 25.12.1998 №132

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0330104 │

______ ООО_ «Турист»_г._Москва, _______ ├──────────┤

организация, по ОКПО │ ХХХХХХ │

├──────────┤

__ ул. Профсоюзная 15 корпус 1 строение 2 ИНН │ХХХХХХХХХХ│

адрес ├──────────┤

├──────────┤

____________ Ресторан «Мельница» _____ Вид деятельно-│ ХХХХХХ │

структурное подразделение сти по ОКДП│ │

┌───────────────┼──────────┤

Контрольно - номер │производителя │ ХХХХХХХХ│

кассовая ├───────────────┼──────────┤

машина ______ Электроника_92-06РФ _____ │регистрационный│ ХХХХ │

модель (класс, тип, марка) └───────────────┼──────────┤

Прикладная │ │

программа ___________ Касса __________________ ________├──────────┤

наименование Кассир │ │

├──────────┤

Смена │ │

├──────────┤

Вид операции │ 01 │

└──────────┘

┌─────┬──────────┬─────────────┐

│Номер│Дата │Время работы,│

│доку-│составле- │ ч. мин │

│мента│ния ├─────┬───────┤

│ │ │ с │ по │

├─────┼──────────┼─────┼───────┤

СПРАВКА - ОТЧЕТ │ 1 │10.01.2004│ 8 │ 00 │

КАССИРА - ОПЕРАЦИОНИСТА └─────┴──────────┴─────┴───────┘

┌────────┬─────────┬──────────────────────┬─────────────┬─────────┐

│Порядко-│ Номер │ Показания │ Сумма, │Заведу- │

│вый но- ├────┬────┼──────────┬───────────┤ руб. коп. │ющий │

│мер кон-│от- │сек-│Контроль- │суммиру- ├─────┬───────┤отделом │

│трольно-│дела│ции │ного счет-│ющего │выру-│денег, │(секцией)│

│го счет-│ │ │чика (от- │денежного │чки │возвра-├────┬────┤

│чика │ │ │чета фис- │счетчика │за │щенная │фа- │под-│

│(отчета │ │ │кальной ├─────┬─────┤рабо-│покупа-│ми- │пись│

│фискаль-│ │ │памяти), │на │на │чий │телям │лия,│ │

│ной па- │ │ │регистри- │нача-│конец│день │(клиен-│и., │ │

│мяти) на│ │ │рующего │ло │рабо-│(сме-│там) по│о. │ │

│конец │ │ │количество│рабо-│чего │ну) │неис- │ │ │

│рабочего│ │ │переводов │чего │дня │по │пользо-│ │ │

│дня │ │ │суммирую- │дня │(сме-│счет-│ванным │ │ │

│ │ │ │щих счет- │(сме-│ны) │чику │кассо- │ │ │

│ │ │ │чиков на │ны) │ │ │вым │ │ │

│ │ │ │нули │ │ │ │чекам │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │<*> │ │ │

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

│ 1 │ 02 │ - │ - │ - │12800│10500│ 2300│ │ │

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

├────────┼────┼────┼──────────┼─────┼─────┼─────┼───────┼────┼────┤

│ │ │ │ │и │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │т.д. │ │ │ │ │ │

└────────┴────┴────┴──────────┴─────┴─────┼─────┼───────┼────┴────┘

Итого │10500│ 2300 │

└─────┴───────┘

--------------------------------

<*> Здесь показывается величина выручки, «пробитая по кассе», но оплаченная не наличными деньгами, а с использованием иных средств (в данном случае - пластиковой карточки).

Итого выручка в сумме _____ Десять тысяч пятьсот ________

прописью

_____________________________________________________ руб. 00 коп.

Принята и оприходована по кассе, по приходному кассовому

ордеру №0010 от «_ 10_» __ января 2004 г.

Сдана в банк ________________________________________________

банковские реквизиты

__р/счет_____________________ «_ 10 _» _ января _ 2004_ г.

Квитанция №48 от «_10_» _января_ 2004_ г.

Старший кассир ______________ _____ Миронова Г.Д.____

подпись расшифровка подписи

Кассир - операционист _________ _____ Ильина И.И. ________

подпись расшифровка подписи

Руководитель ______________ ____ Иванов В.П. ________

подпись расшифровка подписи

Далее заполняется приходный кассовый ордер

│ │_________ ООО_»Турист» ________

Утверждена Постановлением│ │ организация

Госкомстата России│ │

от 18.08.1998 №88 │ │

┌───────┐│ │ КВИТАНЦИЯ

│ Код ││ │

├───────┤│Л│ к приходному кассовому

Форма по ОКУД │0310001││ │ ордеру №__ 0010 __

├───────┤│ │

по ОКПО │ ХХХХХХ││и│

____ ООО_»Турист» __ ├───────┤│ │ от «_10_»_ января _ 2004 _ г.

организация └───────┘│ │

__________ Ресторан «Мельница» _____│н│

структурное подразделение │ │

┌─────────┬───────────┐│ │Принято от __Ильиной И.И.___

│ Номер │ Дата ││и│____________________________

│документа│составления││ │____________________________

├─────────┼───────────┤│ │

│ 0010 │ 10.01.2004││я│

└─────────┴───────────┘│ │Основание: __ Сдача_выручки __

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ │__по_кассе__________________

┌───┬────────────────┬───────┬────┐│ │____________________________

│Де-│ Кредит │ Сумма,│Код ││ │____________________________

│бет├─────┬─────┬────┤ руб. │це- ││ │

│ │код │кор- │код │ коп. │ле- ││ │

│ │стру-│рес- │ана-│ │во- ││ │Сумма __ 10 500 __ руб._ 00 _ коп.

│ │ктур-│пон- │ли- │ │го ││ │ цифрами

│ │ного │ди- │ти- │ │наз-││ │

│ │под- │рую- │чес-│ │на- ││о│__ Десять тысяч пятьсот __

│ │раз- │щий │кого│ │че- ││ │ прописью

│ │деле-│счет,│уче-│ │ния ││ │

│ │ния │суб- │та │ │ ││т│______________руб. _00_ коп.

│ │ │счет │ │ │ ││ │

├───┼─────┼─────┼────┼───────┼────┤│ │

│ 50│ 02 │ 90-1│ 01 │10 500 │ ││р│В том числе ________________

└───┴─────┴─────┴────┴───────┴────┘│ │

Принято от ______ Ильиной И.И. ______│ │

Основание: _ Сдача выручки по кассе _│е│М.П. (штампа)

___________________________________│ │

Сумма ___ Десять тысяч пятьсот __│ │

прописью │з│от «_ 10 _» _ января_ 2004_ г.

____________ руб. _ 00 _ коп. │ │

В том числе _______________________│ │

Приложение ________________________│а│

│ │Главный _____ _ Федорова И.Н.

Главный ________ Федорова И.Н. │ бухгалтер под- расшифровка

бухгалтер подпись расшифровка │ │ пись подписи

подписи │ │

│ │Кассир _______ __ Миронова Г.Д.____

Получил ______ Миронова Г.Д.__ _│ │ подпись расшифровка

кассир подпись расшифровка │ │ подписи

подписи │ │

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Января

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» - 10 500 рублей – оприходована выручка, полученная наличными деньгами;

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты кредитными картами» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» - 2 300 рублей – отражена выручка от реализации услуг ресторана, оплаченная с помощью пластиковой карты;

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты по инкассации» Кредит 50 «Касса» – 10 500 рублей – наличная выручка сдана инкассаторам на основании препроводительной ведомости;

Января

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты с инкассаторами» – 10 500 рублей – зачислена выручка на расчетный счет гостиницы;

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты кредитными картами» - 2 300 рублей – зачислена на расчетный счет оплата, произведенная с помощью пластиковой карты.

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» – 18 000 рублей - оприходована выручка в кассу;

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты по инкассации» Кредит 50 «Касса» – 18 000 рублей – наличная выручка сдана инкассаторам на основании препроводительной ведомости;

Января

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты с инкассаторами» – 18 000 рублей – зачислена выручка на расчетный счет гостиницы;

Дебет 50 «Касса» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка» – 12 880 рублей - оприходована выручка в кассу за минусом возвращенной суммы клиенту.

Дебет 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты по инкассации» Кредит 50 «Касса» – 12 880 рублей – наличная выручка сдана инкассаторам на основании препроводительной ведомости.

Января

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» субсчет «Расчеты с инкассаторами» – 12 880 рублей – зачислена выручка на расчетный счет гостиницы;

Обратите внимание!

16 февраля 2004г. Правительство РФ приняло Постановление №84 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. №914». Напомним, что Постановление №914 устанавливает Правила ведения покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг) – плательщиками налога на добавленную стоимость журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг-покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Принятое Постановление Правительства устранило неприятную ситуацию, в которую попадали организации, осуществляющие продажу товаров (работ, услуг) за наличный расчет юридическим лицам.

Напомним, что согласно Федеральному закону от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», все юридические лица, осуществляющие реализацию за наличный расчет должны использовать контрольно-кассовую технику. И если в отношении населения для продавцов это не стало новостью, то в отношении расчетов между юридическими лицами это оказалось новым. После вступления в силу указанного закона ситуация изменилась. Теперь если организация за товары (работы, услуги) получает «наличные» от фирмы-покупателя, то она обязана последнему выдать чек контрольно-кассовой машины и при этом нельзя считать, что обязанности продавца по выписке счета-фактуры считаются исполненными, как указано в статье 168 НК РФ. Обратите внимание! Статья 168 устанавливает такое правило именно в отношении населения, а не в отношении юридических лиц.

Таким образом, осуществив реализацию, фирма-продавец обязана выписать и счет-фактуру. А какой документ фиксировать в книге продаж? Ведь в соответствии со «старой» редакцией Постановления №914 в книге продаж должны были отражаться и данные счета-фактуры и данные лент контрольно-кассовых машин, а это в свою очередь, приводило к «задваиванию» выручки.

Теперь это вопрос урегулирован.

Согласно пункту 16 Постановления №914 (в редакции Постановления Правительства №84)*

*Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.*

Следовательно, осуществив реализацию за наличный расчет, организация в книге продаж фиксирует именно данные счета-фактуры, а показания ленты ККТ в этой части снимаются.

Дата добавления: 2015-08-21