Возмещения

Только в том случае, если не подлежит сомнению, в том, что третья сторона возместит все расходы или их часть, компания признает право на возмещение в качестве отдельного актива, оцениваемого по справедливой стоимости.

Во всех иных отношениях компания рассматривает данный актив аналогично активам плана. В отчете о прибылях и убытках расходы по плану можно представить за вычетом суммы, подлежащей возмещению.

ПРИМЕР – Возмещения Вы купили компанию. Продающая сторона взяла на себя обязательство в течение следующих 3 лет оплачивать 50% затрат на пенсионное обеспечение работников, оставшихся работать в приобретенной компании. В конце первого года величина возмещения, согласно вашим расчетам, составляет $6 млн. Когда вы убедитесь, что возмещение будет получено, указанная сумма должна будет отнесена на уменьшение затрат на пенсионное обеспечение.
	ОПУ/ББ	Дт	Кт
Расходы на персонал – пенсии	ОПУ		$6 млн.
Дебиторская задолженность	ББ	$6 млн.
Учет возмещения затрат на пенсионное обеспечение

Иногда компания может привлечь третью сторону, например, страховую компанию, к оплате, части или всех расходов, связанных с погашением обязательств по установленным выплатам Тогда применимый страховой полис (см. определения – Пенсии выше) рассматривается в качестве актива плана.

Если страховой полис не является применимым полисом, то данный полис не является активом плана. Компания признает страховой полис не как вычет при определении обязательства по установленным выплатам, а как отдельный актив. Во всех других отношениях компания относит данный актив к активам плана.

Если право на возмещение возникает по страховому полису, который точно совпадает с суммами и сроками всех или некоторых выплат по плану с установленными выплатами, то справедливая стоимость права на возмещение расходов равна дисконтированной стоимости соответствующего обязательства.

Доход по активам плана

Прогнозируемый доход по активам плана - это один из элементов расходов, признанных в отчете о прибылях и убытках.

Разница между предполагаемым и фактическим доходом по активам плана представляет собой актуарную прибыль или убыток. Эта разница включается в актуарную прибыль и убытки с целью определения чистой величины, которая сравнивается с лимитами 10%-го «коридора».

ПРИМЕР – Актуарная прибыль или убытки

Прогнозируемый доход по активам пенсионного плана за год составляет $4 млн.

Эта сумма была определена актуарием и используется для расчета величины денежных средств, которые вы и ваши сотрудники должны внести в пенсионный фонд в данном отчетном периоде для финансирования обещанных пенсионных выплат.

Фактический доход по активам плана - $5 млн.

Этот дополнительный $1 млн. ($5 млн. - $4 млн.) представляет собой актуарную прибыль за данный период.

Прогнозируемый доход по активам плана основан на ожиданиях рынком на начало периода доходов, которые могут быть получены в течение всего срока существования соответствующего обязательства.

Прогнозируемый доход отражает изменения справедливой стоимости активов плана, принадлежащих фонду, за отчетный период в результате фактических взносов, полученных фондом и осуществления фактических выплат из средств фонда.

При определении прогнозируемого и фактического дохода по активам плана компания вычитает ожидаемые административные расходы, кроме тех, которые учитываются актуарными допущениями, использовавшимися для оценки обязательства.

Дата добавления: 2015-08-09