Налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость

Читайте также:

Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на добавленную стоимость регламентирован абз. 5 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 3 п. 161 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по НДС │

├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ Операции по начислению (восстановлению) НДС │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Реализация товаров (работ, │ │ │

│ │услуг, имущественных прав): │ │ │

│ │- отражение выручки от │ 2 205 XX 560 │ 2 401 10 120, │

│ │реализации │ <1> │ 2 401 10 130, │

│ │ │ │ 2 401 10 172, │

│ │ │ │ 2 401 10 180 │

│ │- начисление НДС с выручки от │ 2 401 10 120, │ 2 303 04 730 │

│ │реализации │ 2 401 10 130, │ │

│ │ │ <2> │ │

│ │ │ 2 401 10 172, │ │

│ │ │ 2 401 10 180 │ │

│ │ │ <2> │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Получение предварительной │ │ │

│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │

│ │товаров, имущественных прав, │ │ │

│ │выполнение работ, оказание │ │ │

│ │услуг: │ │ │

│ │- отражение суммы полученного │ 2 201 11 510 │ 2 205 XX 660 │

│ │аванса (предоплаты) │ <3> │ <1> │

│ │- начисление НДС с суммы │ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │

│ │полученного аванса (предоплаты)│ │ │

│1.3│Выполнение строительно- │ │ │

│ │монтажных работ (СМР) для │ │ │

│ │собственного потребления: │ │ │

│ │- начисление НДС на выполненный│ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │

│ │собственными силами объем СМР │ │ │

│ │за счет средств от приносящей │ │ │

│ │доход деятельности │ │ │

│ │- начисление НДС на выполненный│ 0 106 X1 310 │ 0 303 04 730 │

│ │собственными силами объем СМР │ <4> │ │

│ │за счет бюджетных субсидий и │ │ │

│ │инвестиций │ │ │

│1.4│Ввоз товаров на территорию РФ и│ 0 210 01 560 │ 0 303 04 730 │

│ │иные территории, находящиеся │ │ │

│ │под ее юрисдикцией, │ │ │

│ │начисление НДС при импорте │ │ │

│ │материальных ценностей │ │ │

│1.5│Восстановление к уплате в │ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │

│ │бюджет НДС, принятого к вычету │ │ │

│ │с суммы перечисленного аванса │ │ │

│ │(предоплаты) │ │ │

│1.6│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 04 730 │

│ │(пеней) за неполную │ │ │

│ │(несвоевременную) уплату НДС в │ │ │

│ │бюджет │ │ │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Налоговые вычеты по НДС │

│ │ (при соблюдении требований ст. ст. 171, 172 НК РФ) │

│2.1│Приобретение у поставщиков │ │ │

│ │(подрядчиков) товаров, работ, │ │ │

│ │услуг, имущественных прав: │ │ │

│ │- принятие к учету │ 2 106 XX 000, │ 2 302 XX 730, │

│ │приобретенных нефинансовых │ <1> │ <1> │

│ │активов (работ, услуг) (без │ 2 109 X0 000, │ 2 208 XX 660 │

│ │НДС) │ <4> │ <1> │

│ │ │ 2 401 20 200, │ │

│ │ │ 2 105 XX 340 │ │

│ │ │ <1> │ │

│ │- отражение суммы "входного" │ 2 210 01 560 │ 2 302 XX 730, │

│ │НДС, предъявленного │ │ <1> │

│ │поставщиками (подрядчиками) │ │ 2 208 XX 660 │

│ │ │ │ <1> │

│ │- принятие к вычету "входного" │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │

│ │НДС │ │ │

│2.2│Перечисление предварительной │ │ │

│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │

│ │товаров, имущественных прав, │ │ │

│ │выполнение работ, оказание │ │ │

│ │услуг: │ │ │

│ │- отражение суммы │ 2 206 XX 560 │ 2 201 11 610 │

│ │перечисленного аванса │ <1> │ <5> │

│ │(предоплаты) │ │ │

│ │- налоговый вычет НДС с суммы │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │

│ │перечисленного аванса │ │ │

│ │(предоплаты) │ │ │

│2.3│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │

│ │начисленной учреждением при │ │ │

│ │получении аванса (предоплаты) │ │ │

│2.4│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │

│ │начисленной при выполнении СМР │ │ │

│ │для собственных нужд │ │ │

│2.5│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │

│ │уплаченной при ввозе │ │ │

│ │материальных ценностей на │ │ │

│ │территорию РФ (импорте) │ │ │

│ 3 │ Уплата НДС, сумм штрафных санкций (пеней) в бюджет │

│3.1│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 830 │ 2 201 11 610 │

│ │суммы НДС │ │ <6> │

│3.2│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 830 │ 2 201 11 610 │

│ │суммы штрафных санкций (пеней) │ │ <5> │

│ │за неполную (несвоевременную) │ │ │

│ │уплату НДС в бюджет │ │ │

│ 4 │ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │

│ │ излишне начисленного и перечисленного НДС │

│4.1│СТОРНО - на суммы излишне │ 2 401 10 XXX │ 2 303 04 730 │

│ │начисленного НДС │ <7> │ │

│4.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 510 │ 2 303 04 730 │

│ │перечисленного НДС │ <3> │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<1> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

<2> Коды КОCГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на добавленную стоимость в соответствии с утвержденной бюджетным учреждением учетной политикой (Указания N 180н).

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<6> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

<7> Применяется соответствующий код КОСГУ.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Федеральным бюджетным учреждением приобретен посадочный материал (рассада капусты) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания капусты в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения приобретение по договору 15 штук спальных мешков за счет средств от приносящей доход деятельности, облагаемой НДС? Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением приобретены книги (научная литература) для последующей реализации в розницу. Учреждение учитывает товары, переданные на реализацию, по розничной цене с обособленным учетом торговой надбавки.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения изготовление печатной продукции из материала заказчика в рамках приносящей доход деятельности? Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли учреждение определяет методом начисления.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете муниципального бюджетного учреждения поступление дохода в виде арендных платежей по договору аренды недвижимого имущества и возврат плательщику излишне начисленной и уплаченной суммы?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения безвозмездную передачу общественной организации объекта основных средств (ксерокса)?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения изготовление пеноблоков, предназначенных для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения безвозмездную передачу (дарение) общественной организации объекта материальных запасов (специальной одежды)?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения заготовку донорской крови, предназначенной для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

│ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по НДС │

│ 1 │ Операции по начислению (восстановлению) НДС │

│1.1│Реализация товаров (работ, │ │ │

│ │услуг, имущественных прав): │ │ │

│ │- отражение выручки от │ 2 205 XX 000 │ 2 401 10 120, │

│ │реализации │ <1> │ 2 401 10 130, │

│ │ │ │ 2 401 10 172, │

│ │ │ │ 2 401 10 180 │

│ │- начисление НДС с выручки от │ 2 401 10 120, │ 2 303 04 000 │

│ │реализации │ 2 401 10 130, │ │

│ │ │ <2> │ │

│ │ │ 2 401 10 172, │ │

│ │ │ 2 401 10 180 │ │

│ │ │ <2> │ │

│1.2│Получение предварительной │ │ │

│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │

│ │товаров, имущественных прав, │ │ │

│ │выполнение работ, оказание │ │ │

│ │услуг: │ │ │

│ │- отражение суммы полученного │ 2 201 11 000, │ 2 205 XX 000 │

│ │аванса (предоплаты) │ <3> │ <1> │

│ │ │ 2 201 21 000, │ │

│ │ │ <3> │ │

│ │- начисление НДС с суммы │ 2 210 01 000 │ 2 303 04 000 │

│ │полученного аванса (предоплаты)│ │ │

│1.3│Выполнение строительно- │ │ │

│ │монтажных работ (СМР) для │ │ │

│ │собственного потребления: │ │ │

│ │- начисление НДС на выполненный│ 2 210 01 000 │ 2 303 04 000 │

│ │собственными силами объем СМР │ │ │

│ │за счет средств от приносящей │ │ │

│ │доход деятельности │ │ │

│ │- начисление НДС на выполненный│ 0 106 X1 000 │ 0 303 04 000 │

│ │собственными силами объем СМР │ <4> │ │

│ │за счет бюджетных субсидий и │ │ │

│ │инвестиций │ │ │

│1.4│Ввоз товаров на территорию РФ и│ │ │

│ │иные территории, находящиеся │ │ │

│ │под ее юрисдикцией: │ │ │

│ │- начисление НДС при импорте │ 0 210 01 000 │ 0 303 04 000 │

│ │материальных ценностей │ │ │

│1.5│Восстановление к уплате в │ 2 210 01 000 │ 2 303 04 000 │

│ │бюджет НДС, принятого к вычету │ │ │

│ │с суммы перечисленного аванса │ │ │

│ │(предоплаты) │ │ │

│1.6│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 04 000 │

│ │(пеней) за неполную │ │ │

│ │(несвоевременную) уплату НДС в │ │ │

│ │бюджет │ │ │

│ 2 │ Налоговые вычеты по НДС │

│ │ (при соблюдении требований ст. ст. 171, 172 НК РФ) │

│2.1│Приобретение у поставщиков │ │ │

│ │(подрядчиков) товаров, работ, │ │ │

│ │услуг, имущественных прав: │ │ │

│ │- принятие к учету │ 2 106 XX 000, │ 2 302 XX 000, │

│ │приобретенных нефинансовых │ <1> │ <1> │

│ │активов (работ, услуг) (без │ 2 109 X0 000, │ 2 208 XX 000 │

│ │НДС) │ <4> │ <1> │

│ │ │ 2 401 20 200, │ │

│ │ │ 2 105 XX 000 │ │

│ │ │ <1> │ │

│ │- отражение суммы "входного" │ 2 210 01 000 │ 2 302 XX 000, │

│ │НДС, предъявленного │ │ <1> │

│ │поставщиками (подрядчиками) │ │ 2 208 XX 000 │

│ │ │ │ <1> │

│ │- принятие к вычету "входного" │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │

│ │НДС │ │ │

│2.2│Перечисление предварительной │ │ │

│ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │

│ │товаров, имущественных прав, │ │ │

│ │выполнение работ, оказание │ │ │

│ │услуг: │ │ │

│ │- отражение суммы │ 2 206 XX 000 │ 2 201 11 000, │

│ │перечисленного аванса │ <1> │ <5> │

│ │(предоплаты) │ │ 2 201 21 000 │

│ │ │ │ <5> │

│ │- налоговый вычет НДС с суммы │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │

│ │перечисленного аванса │ │ │

│ │(предоплаты) │ │ │

│2.3│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │

│ │начисленной учреждением при │ │ │

│ │получении аванса (предоплаты) │ │ │

│2.4│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │

│ │начисленной при выполнении СМР │ │ │

│ │для собственных нужд │ │ │

│2.5│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 000 │ 2 210 01 000 │

│ │уплаченной при ввозе │ │ │

│ │материальных ценностей на │ │ │

│ │территорию РФ (импорте) │ │ │

│ 3 │ Уплата НДС, сумм штрафных санкций (пеней) в бюджет │

│3.1│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 000 │ 2 201 11 000, │

│ │суммы НДС │ │ <6> │

│ │ │ │ 2 201 21 000 │

│ │ │ │ <6> │

│3.2│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 000 │ 2 201 11 000, │

│ │суммы штрафных санкций (пеней) │ │ <5> │

│ │за неполную (несвоевременную) │ │ 2 201 21 000 │

│ │уплату НДС в бюджет │ │ <5> │

│ 4 │ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │

│ │ излишне начисленного и перечисленного НДС │

│4.1│СТОРНО - на суммы излишне │ 2 401 10 XXX │ 2 303 04 000 │

│ │начисленного НДС │ <7> │ │

│4.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 000, │ 2 303 04 000 │

│ │перечисленного НДС │ <3> │ │

│ │ │ 2 201 21 000 │ │

│ │ │ <3> │ │

--------------------------------

<1> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

<2> Коды КОCГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на добавленную стоимость в соответствии с утвержденной автономным учреждением учетной политикой (Указания N 180н).

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

<4> Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

<5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<6> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

<7> Применяются счета по аналитическому коду вида поступлений объекта учета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Федеральным автономным учреждением приобретен посадочный материал (рассада перца) за счет собственных доходов. Данный посадочный материал предназначен для выращивания овощей в рамках деятельности, приносящей доход (облагаемой НДС).

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение магнитолы за счет средств от приносящей доход деятельности?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение по договору 12 велосипедов, предназначенных для выдачи напрокат в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС? Договором предусмотрена предоплата 60%.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения изготовление пиломатериалов (досок, брусьев, планок, балок, реек) из древесины заказчика? Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли учреждение определяет кассовым методом.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение суммы задатка от заказчика по договору на оказание услуг в рамках приносящей доход деятельности и возврат задатка в связи с расторжением договора? Договор расторгнут по вине автономного учреждения.

Корреспонденция счетов: В автономном учреждении через подотчетное лицо приобретены за наличный расчет канцелярские принадлежности (блокноты, ручки) за счет собственных средств учреждения.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения приобретение и установку на легковой автомобиль аккумулятора? Автомобиль используется в рамках приносящей доход деятельности, облагаемой НДС.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения продажу объекта основных средств (холодильного шкафа), приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности?

Корреспонденция счетов: В рамках приносящей доход деятельности автономное учреждение (образовательное учреждение высшего профессионального образования) по договору с заказчиком для выполнения опытно-конструкторских работ (ОКР) приобрело специальное оборудование. Приобретение оборудования за счет средств заказчика предусмотрено указанным договором. После выполнения работ оборудование передано заказчику. Как отразить данные операции в учете исполнителя?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения изготовление стульев, предназначенных для продажи? Согласно учетной политике учреждения готовая продукция учитывается по плановой себестоимости.

Корреспонденция счетов: На расчетный счет автономного учреждения поступили денежные средства в сумме 10 000 руб. в качестве задатка в обеспечение исполнения обязательств по договору на оказание услуг. По соглашению сторон договор на оказание услуг расторгнут до начала его исполнения, в связи с чем сумма задатка возвращена заказчику.

Дата добавления: 2015-08-18; просмотров: 101 | Нарушение авторских прав

Читайте в этой же книге: Расчеты за приобретенные непроизведенные активы | Расчеты за поставку материальных запасов | Если материальные запасы оплачены авансом | УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ПРОЧИМ РАСХОДАМ | На доходы физических лиц | По удержанию и уплате налога на доходы физических лиц | По исчислению и уплате обязательных страховых взносов | По начислению и уплате обязательных страховых взносов | По исчислению и уплате налога на прибыль организаций | По начислению и уплате налога на прибыль организаций |

<== предыдущая страница	\|	следующая страница ==>
По исчислению и уплате налога на добавленную стоимость	\|	По начислению и уплате транспортного налога

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.041 сек.)