По начислению и уплате налога на прибыль организаций

Бухгалтерские записи по начислению налога на прибыль производятся на сумму налога, исчисленную по итогам отчетного (налогового) периода и отраженную в Налоговой декларации.

Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на прибыль регламентирован абз. 6 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 6 п. 159 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль, а также штрафов и пеней
	Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций
1.1	Начисление налога на прибыль организаций	2 401 10 120, 2 401 10 130, <1> 2 401 10 172, 2 401 10 180 <1>	2 303 03 730
1.2	Перечисление в доход соответствующих бюджетов сумм налога на прибыль организаций	2 303 03 830	2 201 11 610 <2>
	Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу на прибыль
2.1	Начисление штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций	2 401 20 290	2 303 03 730
2.2	Перечисление в доход соответствующих бюджетов штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций	2 303 03 830	2 201 11 610 <3>
	Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль
3.1	СТОРНО - на сумму излишне начисленного налога на прибыль	2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180	2 303 03 730
3.2	Зачисление суммы излишне перечисленного налога на прибыль	2 201 11 510 <4>	2 303 03 730

--------------------------------

<1> Коды КОCГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной бюджетным учреждением учетной политикой (Указания N 180н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.

Корреспонденция счетов: Бюджетное (головное) учреждение имеет филиал (на отдельном балансе), расположенный в другом регионе. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2011 г.? В соответствии с учетной политикой для определения доли прибыли, приходящейся на филиал, используются показатели среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
Бухгалтерские записи по начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль, а также штрафов и пеней
	Начисление и перечисление в бюджет налога на прибыль организаций
1.1	Начисление налога на прибыль организаций	2 401 10 120, 2 401 10 130, <1> 2 401 10 172, 2 401 10 180 <1>	2 303 03 000
1.2	Перечисление в доход соответствующих бюджетов сумм налога на прибыль организаций	2 303 03 000	2 201 11 000, <2> 2 201 21 000 <2>
	Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по налогу на прибыль
2.1	Начисление штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций	2 401 20 290	2 303 03 000
2.2	Перечисление в доход соответствующих бюджетов штрафных санкций (пеней) по налогу на прибыль организаций	2 303 03 000	2 201 11 000, <3> 2 201 21 000 <3>
	Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне начисленного и перечисленного налога на прибыль
3.1	СТОРНО - на сумму излишне начисленного налога на прибыль	2 401 10 120, 2 401 10 130, 2 401 10 172, 2 401 10 180	2 303 03 000
3.2	Зачисление суммы излишне перечисленного налога на прибыль	2 201 11 000, <4> 2 201 21 000 <4>	2 303 03 000

--------------------------------

<1> Коды КОCГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на прибыль в соответствии с утвержденной автономным учреждением учетной политикой (Указания N 180н, Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<2> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус" (Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040).

<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения переплату по налогу на прибыль организаций, выявленную в результате совместной с налоговым органом сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам? Переплата возникла в результате перечисления излишней суммы налога в бюджет.

Корреспонденция счетов: Автономное (головное) учреждение имеет два филиала (на отдельных балансах). Как начислить и отразить начисление и уплату авансового платежа по налогу на прибыль организаций за I полугодие 2011 г., если головное учреждение и оба его филиала находятся в одном регионе?

Дата добавления: 2015-08-18