Основні умови постімпортного фінансування

Умова	Значення
Строк	від кількох місяців до 1 року
Максимальна сума	100% від загальної суми контракту
Сума контракту	не менше $100 000
Валюта фінансування	будь-яка вільно конвертована валюта
Графік погашення	у кінці строку одним платежем разом із нарахованими процентами
Групи товарів для фінансування	будь-які групи товарів
Вартість фінансування	визначається у кожному окремому випадку і напряму залежить від чинної ставки Libor/Euribor*. До уваги приймається запропоноване клієнтом забезпечення, історія співпраці. Ставка Euribor або Libor – це процентна ставка продавця на Європейському та Лондонському міжбанківських ринках депозитів в EUR або USD відповідно.

В обліковій політиці ПАТ КБ «ПриватБанк» викладено основні принципи обліку, за якими складаються фінансові звіти відповідно до національних стандартів бухгалтерського обліку та МСБО.

Банком визначено єдині методи оцінки активів, зобов’язань та інших статей балансу, прядок нарахування доходів та витрат за кожним фінансовим інструментом, віднесення активі на рахунки прострочених, порядок створення та використання спеціальних резервів, вимоги щодо обліку окремих операцій.

У своїй операційній, фінансовій та господарській діяльності і у відображення її результатів у звітності банк керується такими принципами обліку:

· повного висвітлення – усі операції банку знаходять своє відображення на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків;

· обачності – застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов'язання та/або витрати не занижуватимуться;

· автономності – активи та зобов'язання банку відокремлені від активів та зобов'язань власників цього банку та інших банків (підприємств);

· послідовності – постійне (з року в рік) застосування банком обраної облікової політики. Зміна методів обліку потребує додаткового обґрунтування і розкриття у фінансових звітах;

· безперервності – оцінка активів банку здійснюється на основі припущення, що його діяльність триватиме в неосяжному майбутньому. Якщо банк планує скоротити масштаби своєї діяльності, це розкривається у фінансових звітах;

· превалювання сутності над формою – операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх сутності та економічного змісту, а не лише за їх юридичною формою;

· нарахування та відповідність доходів і витрат – для визначення фінансового результату звітного періоду потрібно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;

· відкритості - фінансові звіти є зрозумілими і достатньо деталізованими, з метою уникнення двозначності, правдиво відображати операції банку з необхідними поясненнями в додатках до правил оцінки активів і зобов'язань. Операції мають відповідати змісту статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла користувачеві;

· сутності - фінансові відображають всю суттєву інформацію, що необхідна для прийняття рішень керівниками банку або інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або викривлення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.

При обліку активів та зобов’язань банком вибрано принцип їх оцінки оцінки за первісною вартістю придбання, тобто активи визначаються за сумою фактично сплачених за них коштів, а зобов’язання - за сумою мобілізованих коштів в обмін на зобов’язання, та принцип оцінки за справедливою вартістю. При обліку за справедливою вартістю активи визначаються за тією сумою коштів, яку необхідно було б сплатити для придбання таких активі у поточний час, а зобов’язання за тією сумою коштів, яка б вимагалася для проведення розрахунку в поточний час.

Крім методів оцінки при визнанні активів. Банк використовує різні методи приведення вартості фінансових інструментів та активів до справедливої вартості через нарахування доходів і витрат. Формування спеціальних банківських резервів, переоцінку до справедливої вартості, амортизацію необоротних активів, тощо.[16, c. 68].

Вимоги облікової політики є обов’язковими для дотримання усіма підрозділами банку.

Операції банку відображаються у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності банку у національній валюті – у гривні з урахуванням копійок.

Річна фінансова звітність складена юридичною особою. Усі показники звітності та примітки до неї наведені в мільйонах українських гривень, якщо не зазначено інше. Форми звітності включаючи примітки, представлені в порівнянні з попереднім звітним роком.

Річна фінансова звітність ПАТ КБ «ПриватБанк» включає такі елементи:

· Загальну інформацію про діяльність банку;

· Баланс;

· Звіт про фінансові результати;

· Звіт про прибуток чи збиток та інший сукупний дохід;

· Звіт про зміни капіталу;

· Звіт про рух грошових коштів;

· Примітки до звітів.

Грошові кошти та їх еквіваленти. Грошові кошти та їх еквіваленти являють собою активи, які можна конвертувати у відповідну суму готівки за першою вимогою і яким притаманний незначний ризик зміни вартості. Всі короткострокові розміщення коштів на міжбанківському ринку, за винятком депозитів «овернайт». Включено до заборгованості інших банків. Суми, що стосуються коштів, використання яких обмежено, виключаються з грошових коштів та їх еквівалентів. Грошові кошти та їх еквіваленти включають грошові кошти в касі, грошові кошти на рахунках до запитання, депозити «овернайт» в центральних та інших банках. Використання яких не обмежене. Грошові кошти та їх еквіваленти обліковуються за амортизованою вартістю(табл. 4.5.).

Виплати та надходження грошових коштів, представлені у звіті про рух грошових коштів, являють собою передачу грошових коштів та їх еквівалентів банком, включаючи такі нараховані або зараховані на розміщені в банку поточні рахунки контрагентів банку суми, як процентні доходи по кредиту або основна сума боргу, стягнені шляхом списання коштів з поточного рахунка клієнта, платежі по відсотках або видані кредити. Зараховані на поточний рахунок клієнта, що являють собою грошові кошти та їх еквіваленти з точки зору клієнта.

Таблиця 4.5.

Грошові кошти та їх еквіваленти (тис. грн.)

№ п/п	Найменування статті	На 31.12.2014р	На 31.12.2013р	На 31.12.2012р
	Грошові кошти в касі	8 215	7 581	5 601
	Залишок на рахунку в НБУ		5 146	2 429
	Залишок на рахунку в Центральному банку Кіпру
	Кореспондентські рахунки та депозити «овернайт» в інших банках
4.1	Україна	-
4.2	Інші країни	5 854	8 390	11 907
Всього грошових коштів та їх еквівалентів	14 447	21 221	20 117

Лізинг - довгострокова оренда машин, устаткування, транспортних засобів, виробничих споруд з можливістю їх подальшого викупу орендарем (лізингоодержувачем).

У лізинг можна брати рухоме і нерухоме майно або обладнання, яке може бути віднесене до основних фондів згідно з чинним законодавством. У період дії договору право власності на лізингове майно належить лізингодавцю, а право на користування — лизингополучателю.

Облік основних засобів переданих в лізинг, ведеться на окремих аналітичних рахунках, за якими нараховується амортизація. Змін очікуваних економічних вигод від використання основних засобів що були передані в лізинг, банком не визначено, знос таких основних засобів нараховується відповідно прийнятих обліковою політикою термінів використання основних засобів.

Різниця між загальною сумою заборгованості та її дисконтною вартістю відображається як не отриманий фінансовий дохід. Цей дохід визначається протягом терміну лізингу із використанням методу чистих інвестицій, який відображає постійну періодичну норму дохідності. Додаткові витрати, пов’язані з організацією лізингу включаються до первісної суми дебіторської заборгованості за фінансовим лізингом, зменшуючи суму доходу. Фінансові доходи від лізингу обліковуються у складі процентних доходів у прибутку чи збитку за період.

Кредити та аванси клієнтам обліковуються, коли банк перераховує грошові кошти з метою придбання або створення дебіторської заборгованості клієнта, яка не пов’язана з похідними фінансовими інструментами, не користується на відкритому ринку, має бути погашена на встановлену чи визначену дату. Кредити обліковуються за амортизованою вартістю.

При проведенні аналізу кредитів за кредитною якістю банк класифікує кредити корпоративним клієнтам, підприємствам малого та середнього бізнесу і приватним підприємцям за такими категоріями: кредити великим, середнім та малим позичальникам залежно від їх суми. При проведенні аналізу кредитів за кредитною якістю банк класифікує кредити фізичним особам залежно від їх суми (табл.4.7.)

Таблиця 4.7

Кредити та аванси клієнтам (млн.грн)

	31.12.2014р	31.12.2013р	31.12.2012р
Кредити юридичним особам	149 113	124 080	108 210
Кредити фізичним особам – кредитні картки	22 092	21 900	16 065
Кредити фізичним особам – іпотечні кредити	5 228	3 373	3 637
Кредити фізичним особам – кредити на придбання автомобіля
Кредити фізичним особам – споживчі кредити
Кредити фізичним особам – інші кредити	1 141		1 307
Кредити підприємствам малого та середнього бізнесу	2 075	2 318	1 216
Дебіторська заборгованість за фінансовим лізингом від фізичних осіб			-
Дебіторська заборгованість за фінансовим лізингом від юридичних осіб			-
Всього кредитів та авансів клієнтам	159 173	133 604	113 213

Протягом 2014 року ПАТ КБ «ПриватБанк» здійснив інвестиції у дочірні компанії – компанії, в яких банк має безпосередньо понад 50% прав голосу або іншим чином уповноважений управляти їхньою фінансовою підтримкою та операційною діяльністю для отримання економічних вигод, такі як, «Москомприватбанк» (Російська Федерація), АТ «ПриватБанк» (Грузія), AS Privatbank (Латвія), які склали 435 тис.грн..

Депозити є важливим джерелом коштів, завдяки яким банківські установи формують переважну частину своїх дохідних активів. Недепозитні кошти в основному залучаються задля підтримки ліквідності банків. ПриватБанк є лідером українських банків із операцій по залученню депозитів.

Власні боргові цінні папери включають деноміновані у гривні облігації емітовані банком. Власні боргові цінні папери обліковуються за амортизованою вартістю. Коли банк викуповує власні випущені боргові цінні папери, вони виключаються зі звіту про фінансовий стан, а різниця між балансовою вартістю зобов’язань та виплаченою сумою включається до складу прибутку від дострокового врегулювання заборгованості. Інші позикові кошти – це заборгованість від підприємств спеціального призначення банку, які емітували Єврооблігації. Ці суми обліковуються за амортизованою вартістю.

Самостійна робота

Абсолютна величина прибутку від операцій банку по управлінню інвестиційним портфелем виступає узагальнюючим підсум­ковим показником, який характеризує обсяг фінансових коштів, отриманих банком від цієї діяльності. Але цей показник не відображає рівня ефективності управління інвестиційним портфелем та ефективності інвестиційних вкладень банку. Маса прибутку від інвестиційної діяльності може зростати при не­достатньо ефективному використанні фінансових ресурсів банку. Тому для характеристики ефективності управління інвестиційним портфелем комерційного банку, рівня використання його ресурсів, раціональності здійснених вкладень набуло поширення застосування показників віднос­ної прибутковості, які в економічній практиці одержали назву рента­бельності.

Рівень рентабельності інвестиційного портфелю банку може бути визначений як процентне від­ношення суми одержаного інвестиційного доходу (в практиці оцінки інвестицій в цінні папери до суми доходу включаються усі отримані за цінними паперами виплати – відсотки, дивіденди, а також приріст реальної ринкової вартості активу) до вартості придбання цінного паперу у визначений момент часу.

За аналізований період банк отримав 0,56 млн грн доходів від операцій з цінними паперами, утому числі – 0,156 млн грн – за рахунок перепродажу цінних паперів; 0,404 млн грн – за рахунок отримання процентних та дивідендних виплат.

Проаналізуємо, яку прибутковість забезпечують банку операції з цінними паперами. Для цього розрахуємо відношення доходів від операцій з цінними паперами до середньої вартості портфелю за цей період. Середня вартість портфелю розраховується як середнє арифметичне ринкової вартості портфелю на початок та кінець аналізованого періоду. Отже, середня ринкова вартість портфелю за період становить 7,325 млн грн. В такому разі прибутковість операцій становить 0,56/7,325 = 7,6%.

Оцінюючи ж абсолютні значення показників рентабельності інвестиційного портфелю банку в 2014 році ми можемо зазначити, що для таких ризикових інструментів, якими взагалі є фондові цінності, їх рентабельність є занадто низькою для того, щоб зацікавити інвесторів в активній роботі на ринку. Відзначимо, що саме низькі показники рентабельності більшості вітчизняних цінних паперів багато в чому стримують активність банку на фондовому ринку. В цілому відзначимо, що на поточний момент “Приватбанк” зайняв вичікувальну позицію як портфельний інвестор на фондовому ринку України. Останнім часом банк не здійснює особливо активних інвестиційних операцій з цінними паперами. Цей факт пояснюється низькою привабливістю сучасного фондового ринку в Україні і перш за все низькою ліквідністю його інструментів. Стратегія банку у напрямку інвестиційної діяльності спрямована на здійснення постійного моніторингу фондового ринку і у разі фіксації позитивних тенденцій на ньому (позитивна зміна дивідендної політики підприємств, активізація операцій з цінними паперами та ін.) здійснення виходу на цей ринок у якості портфельного інвестора [17, c. 77].

Узагальнюючи результати оцінки та аналізу управління інвестиційним портфелем в КБ “Приватбанк” ми можемо зазначити, що КБ «Приватбанк» є одним з найбільших учасників фондового ринку в Україні. Проведений факторний аналіз доходності та ризику інвестиційного портфелю “Приватбанку” дозволив констатувати успіхи інвестиційних менеджерів “Приватбанку”, оскільки їм за аналізований період вдалося підвищити доходність портфелю на 0,9% при тому, що рівень портфельного ризику був знижений на 0,5%. Аналіз показників рентабельності інвестиційного портфелю КБ “Приватбанк” дозволив зробити висновки, що найбільш рентабельними є відповідно найбільш ризиковані фондові інструменти – акції корпорацій, які забезпечують рентабельність на рівні 15,6%; найменш рентабельними є відповідно найбільш надійні активи – внутрішні та зовнішні державні зобов’язання. Оцінюючи ж абсолютні значення показників рентабельності інвестиційного портфелю банку ми можемо зазначити, що для таких ризикових інструментів, якими взагалі є фондові цінності, їх рентабельність є занадто низькою для того, щоб зацікавити інвесторів в активній роботі на ринку. Відзначимо, що саме низькі показники рентабельності більшості вітчизняних цінних паперів багато в чому стримують активність банку на фондовому ринку. Зазначимо також, що загалом “Приватбанк” дотримується досить консервативної стратегії управління інвестиційним портфелем, віддаючи перевагу більш надійним, але менш доходним цінним паперам.

Дата добавления: 2015-08-18