Постоянные разницы 4

Определения 4

Вопросы для самоконтроля (множественный выбор) 47

Ответы на вопросы 50

Упражнения 50

Ответы к Упражнениям 53

Введение

Цель

Цель настоящего пособия – помочь специалистам изучить особенности бухгалтерского учета и раскрытия информации о налогах на прибыль в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 12.

Определения используемых терминов приведены в разделе 3

Отложенный налог возникает при учете временных разниц между системой налогообложения и системой бухгалтерского учета. Это экономическое событие, в результате которого возникает налог, независимо то того, когда уплачен налог (или когда он взимается). Это образует связь между системами налогообложения, отраженными в налоговой отчетности.

Задача

Бухгалтерская прибыль может отличаться от налогооблагаемой, поскольку каждая из них определяется в соответствии с собственными правилами и нормативными актами.

МСФО представляет собой единый пакет методических инструкций для составления финансовой отчетности, но порядок расчета налоговых обязательств установлен в налоговом законодательстве и в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Нередко налоги собираются как задолженность либо авансом. При этом возникает разница во времени между моментом, когда прибыль отражается в отчетности, и моментом уплаты налога на эту прибыль, что влечет образование налогового обязательства (или налогового актива).

МСФО (IAS) 12 устанавливает нормы, позволяющие преодолеть эту проблему таким образом, чтобы финансовая отчетность, составляемая в соответствии с различными налоговыми правилами, отражала результаты взимания налогов в соответствующий момент времени.

МСФО (IAS) 12 определяет порядок учета налогов на прибыль, а также налоговых последствий:

1. Операций текущего периода, которые отражены в финансовой отчетности;

2. Будущего возмещения/погашения активов и обязательств, которые отражены в бухгалтерском балансе.

Если возмещение/погашение активов и обязательств приведет к увеличению или уменьшению будущих налоговых выплат, то МСФО (IAS) 12 предусматривает признание обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу).

МСФО (IAS) 12 требует от компаний учитывать налоговые последствия операций так же, как учитываются сами операции, т.е.:

q По операциям, отражаемым в отчете о прибылях и убытках, все налоговые последствия также отражаются в отчете о прибылях и убытках.

q По операциям, отражаемым непосредственно на счете капитала, налоговые последствия также отражаются на счете капитала (например, переоценка стоимости имущества).

Признание отложенных налоговых активов и обязательств при объединении бизнеса влияет на величину гудвилла, возникающего в результате этого объединения.

МСФО (IAS) 12 также регламентирует:

1. Признание активов по отложенному налогу, возникающих при перенесении на будущее неиспользованных налоговых убытков или неиспользованных налоговых кредитов;

2. Представление налогов на прибыль;

3. Раскрытие информации о налогах на прибыль.

Дата добавления: 2015-07-20