Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Активы, учитываемые по справедливой стоимости

Читайте также:
  1. b) признать уменьшение балансовой стоимости гудвила как расход.
  2. I. Годовая норма прибавочной стоимости
  3. I. Годовая норма прибавочной стоимости – продолжение - 1
  4. I. Годовая норма прибавочной стоимости – продолжение - 2
  5. I. Годовая норма прибавочной стоимости – продолжение – 3
  6. II. Повышение и понижение стоимости капитала, его высвобождение и связывание
  7. Quot;Выгодные" акции — те, которые можно приобрести по чистой стоимости текущих активов или дешевле

Стандартами допускается отражать в отчетности определенные активы по справедливой или переоцененной стоимости (например, МСФО (IAS) 16, МСФО (IAS) 38, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IAS) 40).

 

В некоторых странах переоценка актива по справедливой стоимости влияет на налогооблагаемую прибыль за текущий период. В результате налоговая база данного актива корректируется, и временная разница не возникает.

 

ПРИМЕР – Переоценка актива, который облагается налогами Ваша группа намеревается переоценить показатели бухгалтерского баланса до его включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки образуются текущие расходы по налогу.
  ОПУ/ББ Дт Кт
Основные средства ББ 200млн.  
Резерв переоценки ББ   200млн.
Учет переоценки основных средств
Расходы по налогу – резерв переоценки ББ 48 млн.  
Обязательство по текущему налогу ББ   48 млн.
Учет начисленных текущих налогов в капитале

 

В других странах переоценка актива невлияет на налогооблагаемую прибыль за отчетный период, поэтому налоговая база данного актива не корректируется.

 

В будущем списание балансовой стоимости переоцененного объекта будет отличаться от величины вычета в расчете налогооблагаемой прибыли.

 

Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой временную разницу и образует обязательство или актив по отложенному налогу.

 

ПРИМЕР – Переоценка актива, не облагаемая текущим налогом. Ваша группа намеревается провести переоценку показателей бухгалтерского баланса до включения в официальный листинг. У дочерней компании в результате переоценки текущие налоги не возникают.
  ОПУ/ББ Дт Кт
Основные средства ББ 300млн.  
Резерв переоценки ББ   300млн.
Учет переоценки основных средств
Резерв переоценки – расходы по налогу ББ 72 млн.  
Обязательство по отложенному налогу ББ   72 млн.
Начисление текущего налога с отнесением расходов на счет капитала

 

Это верно даже в том случае, если:

 

(1) компания не планирует выбытия актива. Переоцененная балансовая стоимость данного актива будет возмещена посредством его использования (например, амортизации). Это повлечет образование налогооблагаемой прибыли, превышающей расходы на амортизацию, которые можно будет вычесть для целей налогообложения в будущих периодах;

 

(2) налог на прибыль от выбытия внеоборотных активов является отложенным, если средства, полученные в результате выбытия данного актива, реинвестируются в аналогичные активы. В таких случаях налогами облагаются продажи (или использование) этих аналогичных активов.

 


Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 176 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Введение 3 | Постоянные разницы 4 | Налоговая база | Расчет временных разниц | Первоначальное признание некоторых активов и обязательств | Активы по отложенному налогу | Определение соответствующих ставок налога | Раскрытие информации | По отложенным налогам | УПРАЖНЕНИЯ |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Налоговые активы и обязательства| Статьи, относимые на счет капитала

mybiblioteka.su - 2015-2021 год. (0.005 сек.)