Читайте также:
|
Активы и обязательства по отложенным налогам следует оценивать исходя из налоговых ставок, которые, как предполагается, будут применяться в том периоде, когда актив или обязательство ликвидируется.
| ПРИМЕР – Налоговые ставки Возникла налогооблагаемая временная разница в размере $200 млн. Ставка налога на прибыль составляет 24%. Несмотря на слухи о возможном снижении ставки в будущем, официального заявления пока сделано не было. Следует использовать действующую ставку. Обязательство по отложенному налогу составит: $200 млн. * 24% = $48 млн. | |||
| ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
| Обязательство по отложенному налогу | ББ | 48млн. | |
| Расходы по налогу – отложенные налоги | ОПУ | 48млн. | |
| Признание обязательства по отложенному налогу |
Наилучшая оценка ставки налога, которая будет применяться в будущем, это ставка, которая была установлена (или «в значительной степени установлена») на отчетную дату.
Ставка налога считается «в значительной степени установленной», когда процесс одобрения проекта соответствующего законодательного акта находится в стадии завершения.
В том случае, если к различным видам и суммам налогооблагаемой прибыли применяются различные ставки налога, используется средняя ставка.
Оценка актива или обязательства по отложенному налогу должна отражать тот способ, посредством которым компания намеревается возместить /погасить балансовую стоимость актива или обязательства.
Например, если компания предполагает продать инвестиции и операция подлежит обложению налогом на прибыль от выбытия внеоборотных активов, то компании следует рассчитать соответствующее обязательство по отложенному налогу по ставке налога, применяемой к прибыли от выбытия внеоборотных активов, если она отличается от основной ставки налога на прибыль.
Прибыль может облагаться налогами по различным ставкам, в зависимости от того, была ли она распределена среди акционеров. Компания должна оценить актив и обязательство по отложенному налогу с использованием ставки налога, применяемой к нераспределенной прибыли.
Когда впоследствии дивиденды объявляются и отражаются в финансовой отчетности, компания должна признать связанные с дивидендами налоговые последствия для компании (при наличии таковых).
Активы и обязательства по отложенным налогам не должны дисконтироваться.
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 121 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Активы по отложенному налогу | | | Налоговые активы и обязательства |