Управленческие решения по результатам анализа продуктовой группы

Предложение 1. Подвергнуть «критический(ие)» продукт(ы) функционально-стоимостному анализу (ФСА) и добиться повышения рентабельности от внедрения инноваций.

1. Намечают плановое задание по увеличению рентабельности «критической» продуктовой группы: Δp = p_пл – р_о,

где p_пл, р_о – плановая и фактическая рентабельность продуктовой группы соответственно, %.

2. Прирост маржинальной доходности равен приросту рентабельности при условии, что выручка и постоянные затраты не изменяются, т.е. Δm = Δp.

3. Плановый прирост маржинальной доходности для i-го «критического» продукта Δm_i = Δm/γ_i

4. Плановое задание по относительному снижению (экономии) переменных затрат в %%-х после ФСА i-го «критического» продукта: δV_i = Δm_i∙B_i/V_i,

B_i – выручка от i-го продукта; V_i – переменные затраты i-го продукта.

Пример. В продуктовой группе ПГ1 «критическим» признан продукт В, который предлагается подвергнуть ФСА. Поставлена задача повысить рентабельность продаж и соответственно маржинальную доходность по группе на 2,73%.

Плановый прирост маржинальной доходности для продукта В при доле его в выручке группы 0,53: Δm_i = 2,73/0,53 = 5,15%.

Выручка от продукта В равна 95800 тыс. руб., переменные затраты 67600 тыс. руб.

Плановое задание по относительному снижению (экономии) переменных затрат после ФСА для «критического» продукта В: 5,15∙95800/67600 = 7,3%.

Аналогичный расчет для продукта Г показывает плановое снижение переменных затрат 47,7%, что практически нереально достигнуть, поэтому для продукта Г нецелесообразна постановка ФСА.

Предложение 2. Заменить «критический» продукт на более рентабельный продукт, освоенный в производстве.

Замещающий продукт должен быть: 1) материально и технологически аналогичен исключаемому продукту, 2) высоко рентабельным и 3) ликвидным на рынке.

Изменения экономических показателей продуктовой группы:

1) выручка уменьшается на величину выручки от исключаемого продукта и увеличивается на прирост выручки у замещающего продукта;

2) маржинальный доход уменьшается на величину маржинального дохода исключаемого продукта и увеличивается на прирост маржинального дохода у замещающего продукта.

Плановая выручка от продуктовой группы после реализации решения:

В_пл = В_о – В_иск + ΔВ_зам,

где В_о – выручка от продуктовой группы в исходном состоянии;

В_иск – выручка от исключаемого продукта;

ΔВ_зам – прирост выручки у замещающего продукта.

Допускаем, что все высвобождаемые мощности исключаемого продукта будут использованы для дополнительного выпуска замещающего продукта, то прирост выручки у замещающего продукта:

где МЧ_иск, МЧ_зам – машиноемкость производства единицы исключаемого и замещающего продукта соответсвенно, машино-ч;

Ц_иск, Ц_зам – цена за единицу исключаемого и замещающего продукта соответсвенно.

Плановый маржинальный доход по продуктовой группе после реализации решения:

Д_пл = Д_о – Д_иск + ΔД_зам,

где Д_о – маржинальный доход по продуктовой группе в исходном состоянии;

Д_иск – маржинальный доход от исключаемого продукта;

ΔД_зам – прирост маржинального дохода у замещающего продукта.

Прирост маржинального дохода у замещающего продукта:

ΔД_зам = ∆В_зам (1 - V_зам / В_зам)

где V_зам – исходные переменные затраты у замещающего продукта;

В_зам – исходная выручка у замещающего продукта.

Плановая маржинальная доходность по продуктовой группе:

m_пл = (Д_пл/В_пл)100%

Плановая рентабельность по продуктовой группе:

p_пл = m_пл + (F_пл /В_пл)100%,

где F_пл – плановые постоянные затраты по продуктовой группе, которые либо не изменяются, либо могут несколько сократиться вследствие сокращения номенклатуры.

Пример. В продуктовой группе ПГ1 предлагается свернуть производство «критического продукта» В и его мощности использовать для расширения производства продукта Б.

Исходные данные о замещающем и исключаемом продуктах

Показатель	Продукт В (исключаемый)	Продукт Б (замещающий)	Итог по группе
1. Выручка, тыс. руб.
2. Переменные затраты, тыс. руб.
3. Маржинальный доход, тыс. руб.
4. Цена, тыс. руб./шт.
5. Машиноемкость, м.-ч/шт.

Прирост выручки у замещающего продукта Б:

Плановая выручка по продуктовой группе:

В_пл = 181590 – 95800 + 79567 = 165357 тыс. руб.

Прирост маржинального дохода у замещающего продукта Б:

∆Д_зам = 79567·(1 – 20700/37800) = 35995 тыс. руб.

Плановый маржинальный доход по продуктовой группе:

Д_пл = 60660 – 28200 + 35995 = 68455 тыс. руб.

Плановая маржинальная доходность по группе: m_пл = (68455/165357)·100% = 41,4%

Исходная маржинальная доходность по группе m_о = 33,4%

Прирост маржинальной доходности по группе ∆m = 41,4 – 33,4 = 8%. Примерно на такую же величину увеличится рентабельность.

Предложение 3. Прекратить производство низкорентабельных продуктов и освободить мощности под освоение новой продукции.

С уменьшением выпуска любого продукта постоянные затраты уменьшаются ступенчато. При прекращении выпуска продукта обнаруживаются т.н. устранимые постоянные затраты (УПЗ).

Прибыль равна разности между маржинальным доходом и постоянными затратами. С прекращением выпуска продукта маржинальный доход уменьшается на маржинальный доход продукта, а постоянные затраты – на УПЗ продукта.

Плановая прибыль продуктовой группы после изменения в ассортименте:

П_пл = (Д_o – F_o) – (Д_иск – F_уст) = П_о - (Д_иск – F_уст),

Д_o – маржинальный доход от продуктовой группы в исходном состоянии;

Д_иск – маржинальный доход от исключаемого продукта;

F_o – постоянные затраты у продуктовой группы в исходном состоянии;

F_уст – устранимые постоянные затраты у исключаемого продукта;

П_о – прибыль продуктовой группы в исходном состоянии.

Вывод. Если УПЗ исключаемого продукта равны его маржинальному доходу,

т.е. F_уст = Д_иск, то прибыль продуктовой группы не изменится, т.е. П_пл = П_о.

Если F_уст > Д_иск, то прибыль группы увеличится, т.е. П_пл > П_о.

Если F_уст < Д_иск, то прибыль группы уменьшится, т.е. П_пл < П_о.

Разность Д_иск – F_уст показывает снижение прибыли по продуктовой группе.

Пример. В продуктовой группе ПГ1 предлагается свернуть производство «критического продукта» В.

Исходные данные об исключаемом продукте

Показатель	Продукт В	Продуктовая группа
Маржинальный доход, тыс. руб.
Постоянные затраты, тыс. руб.
УПЗ продукта, тыс. руб.

У продукта В F_уст < Д_иск, следовательно, при прекращении его производства прибыль продуктовой группы уменьшится.

Снижение прибыли Д_иск – F_уст = 28200 – 5479 = 22 721 тыс. руб.

Данное решение нецелесообразно.

Дата добавления: 2015-07-20