Бухгалтерський облікурахування експортних операцій

Приклад 5.1. Підприємство відвантажило продукцію вартістю 1 000 дол. на експорт, курс НБУ на момент відвантаження складав 5,3 грн. за долар. Собівартість продукції - 4000 грн. На кінець кварталу курс НБУ склав 5,4 грн. за долар. Продукція сплачена в наступному кварталі, при цьому курс НБУ дорівнював 5,45 грн. за долар. На митниці були сплачені:

- мито-5%;

- митні збори - 0,2%

Відобразити ці операції в бухгалтерському й податковому обліку (табл.5.1).

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рах	Сума, грн.
дебет	кредит
	Відвантаження продукції (1000 х 5,3=5300,0)			5300,0
	Списана собівартість продукції			4000,0
	Нараховано мито (1000 х 5,3 х 5% = 265,0)			265,0
	Нараховано митні збори(1000 х 5,3х 0,2% = 10,6)			10,6
	Сплачено мито			265,0
	Сплачено митні збори			10,6
	Відображена курсова різниця на дату балансу (1000 х 5,4 – 1000 х 5,3 = 100,0)			100,0
	Оплата продукції покупцем (1000 х 5,45= 5450,0)			5450,0
	Відображена курсова різниця на дату погашення заборгованості (1000 х 5,45 – 1000 х 5,4 = 50,0)			50,0

Приклад 5.2. Підприємство одержало від покупця аванс — 1 000 дол. у розмірі вартості поставки товару. На момент отримання грошових коштів курс НБУ складав 5,15 грн. за 1 долар. На кінець кварталу курс НБУ досяг 5,2 грн. за 1 долар. На момент відвантаження товарів, яке відбулося в наступному кварталі, курс НБУ був 5,10 грн. за долар.

На митниці було сплачено:

- мито - 4%;

- митні збори - 0,2%.

Відобразити операції в бухгалтерському обліку (табл.5.2).

№ п/п	Зміст операції	Кореспонденція рах	Сума, грн.
Дебет	Кредит
	Отримання авансу (1000 х 5,15= 5150,0)			5150,0
	Відвантаження продукції (1000 х 5,15 = 5150,0)			5150,0
	Нараховано мито (1000 х 5,1 х 4% = 204,0)			204,0
	Нараховано митні збори (1000 х 5,1 х 0,2%= 10,2)			10,2
	Сплачено мито			204,0
	Сплачено митні збори			10,2
	Здійснення заліку заборгованості			5150,0

Оподаткування податком на прибуток

Приклад 5.3. Підприємство відвантажило продукцію вартістю 2000 дол. на експорт, курс НБУ на момент відвантаження складав 5,1 грн. за долар.

На митниці було сплачено:

- мито - 5%;

- митні збори - 0,2%

Продукція була сплачена покупцем частково в поточному кварталі в розмірі 1500 дол., частково в наступному кварталі в розмірі 500 дол. Курс НБУ на момент оплати 1500 дол. - 5, 2 грн., курс НБУ на кінець кварталу - 5,15 грн, курс НБУ на дату оплати 500 дол.-5,13 грн.

Відобразимо ці операції в бухгалтерському й податковому обліку (табл. 5.3).

---

Дата добавления: 2015-07-20