Облік операцій банку з ЦП.

1. Придбання акцій:

Дт 3002,3003,3005 Кт к/р

Придбання боргових ЦП з дисконтом:

Дт 1400,1401,3012,1402, 3010, 3011,3014 – на суму номіналу

Кт к/р – на суму ціни придбання

Кт 1406,3016 – на суму дисконту

Придбання боргових ЦП з премією:

Дт 140, 301 – за номіналом

Кт к/р – ціна придбання

Дт 1407, 3017

При придбанні борг. ЦП між датами сплати купону здійсн. додатк. запис:

Дт 1408,3018

Кт к/р - на суму накопич. %

2. При збільшенні ринк. вартості ЦП.

- дооцінка за акціями:

Дт 3007 Кт 6203

- дооцінка за борговими ЦП:

Дт 1405,3015 Кт 6203

При зменшенні ринк. вартості ЦП.

- уцінка за акціями:

Дт 6203 Кт 3007

- уцінка за борговими ЦП:

Дт 6203 Кт 1405,3015

При амортизації дисконту:

Дт 1406,3016 Кт 6056,6057

При амортиз. премії:

Дт 6056,6057 Кт 1407,3017

3. Нарах % за купонними ЦП здійсн. за % ставкою купона, починаючи з дати придбання:

Дт 1408,3018 Кт 6056,6057

При надходженні сум нарах. %:

Дт к/р Кт 1408,3018

При нарах. дивідендів:

Дт 3008 Кт 6300

При отриманні дивід. доходу:

Дт к/р Кт 3008

4. Реалізація ЦП з торгов. портфеля.

При реалізації акцій з прибутком:

1) Дт к/р (виручка від реалізації)

Кт 300 (баланс. вартість)

2) Дооцінка на дату продажу:

Дт 3007 Кт 6203

3) Результат від реалізації:

Кт 6203 (прибуток)

4) У разі уцінки: Дт к/р Кт 300

5) на суму уцінки: Дт 6203 Кт 3007

6) результат: Кт 6203

При реалізації акцій зі збитком:

Дт к/р Кт 300 (бал. вартість)

Дт 3007 Кт 6203

Дт 6203 – результат від реаліз. акцій

За борговими ЦП:

1) Дт к/р (виручка від реалізації)

Кт 140,301(на суму номіналу)

Кт 1408,3018

2) На суму переоцінки:

Дт/Кт 1405,3015 – на суму неамортиз. дисконту чи премії

Дт/Кт 1406,3016/1407,3017

3) результат: Дт/Кт 6203

5. Дооцінка при збільшенні справедл. вартості.

1) за акціями: Дт 3107 Кт 6393

2) за борговими ЦП:

Дт 1415,1435,3115 Кт 6393

При зменшенні справедл. вартості уцінка відображ. так:

1) за акціями: Дт 6393 Кт 3107

2) за борговими ЦП:

Дт 6393 Кт 1415,1435,3115

6. Реалізація акцій з портфеля на продаж з прибутком.

- якщо акції обліковуються за справедл. вартістю:

Дт к/р (виручка) Кт 310 (бал. варт)

Дт/ Кт 3107 (на суму дооцінки чи уцінки)

Кт 6393

- якщо акції обліковуються за с/в:

Дт к/р (на суму виручки) Кт 310 (на бал. вартість)

Кт 6393

При реалізації акцій з портфеля на продаж зі збитком:

- якщо акції обліковуються за справедл. вартістю:

Дт к/р (на суму виручки) Кт 310 (на бал. вартість)

Дт/Кт 3107- відображ. вартість дооцінки чи уцінки

Дт 6393

- якщо акції обліковуються за с/в:

Дт к/р (виручка)

Дт 3190 (на суму резерву) Кт 310

Дт 6393 (на суму збитку на бал.

від реалізації) вартість

При реалізації боргових ЦП з портфеля на продаж з прибутком:

1) якщо боргові ЦП обліков. за справ. вартістю: Дт к/р (на суму виручки)

Кт 141,143,311 – номінал

Кт 1418,1438,3118 – нарах. %

Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт

1417,1437,3117- премія

Переоцінка: Дт/Кт 1415,1435,3115

Кт 6393

2) якщо боргові ЦП обліков. За амортиз. с/в:

Дт к/р (виручка)

Кт 141,143,311 – на суму номіналу

Кт 1418,1438,3118 – на суму нарах. %

Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт

1417,1437,3117 – премія

Кт 6393

При реалізації боргових ЦП з портфеля на продаж зі збитком:

1) за справедл. с/в:

Дт к/р (виручка)

Кт 141,143,311 – номінал

Кт 1418,1438,3118 - %

Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт

1417,1437,3117 – премія

Переоцінка: Дт/Кт 1415,1435,3115

Дт 6393 – збиток

2) за амортиз. с/в:

Дт к/р (виручка) Кт 141,143,311 – номінал

Кт 1418,1438,3118 -%

Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт

1417,1437,3117 – премія

Резерв: Дт 3190,1490

Збиток: Дт 6393

8. Погашення боргових ЦП в обліку відображ. так:

Дт к/р – на суму погашення

Кт 142,144,321 – на суму номіналу

Кт 1428,1448,3218 – на суму %

Якщо раніше за такими паперами був сформований резерв:

Дт 1491,3290 Кт 7704

Зменшення резерву під сумнівну заборгованість:

Дт 1493,3291 Кт 7720

9. В разі зменшення корисності ЦП:

Дт 7703 Кт 1490,3190

7704 1491,3290

При списанні ЦП:

1) за акціями:

Дт 3190 Кт 3102,3103,3104

2) за борговими ЦП:

Дт 1490,1491,3190,3290

Кт 141,142,311,321- на суму номіналу

3) на суму неамортизованого дискон-ту чи премії:

Дт 1416,3116,3216,1426 Кт 6054

4) списання премії: Дт 6054

Кт 1417,1427,3117,3217

Якщо строк позовної давності за зобов’язаннями емітента не закінчив-ся, то одночасно роблять запис:

Дт 9613 Кт 9910

В разі викон. емітентом зобов’язань, що списані банком за рах. резервів:

Дт к/р Кт 7703,7704

Якщо ЦП списані в пот. році:

Дт к/р Кт 6713,6714 – в минулих роках

Одночасно: Дт 9910 Кт 9613

10. Реалізація боргових ЦП банком:

1) при реаліз. за номіналом:

Дт к/р, каса Кт 330,331,332,333

2) при реаліз. з дисконтом:

Дт к/р (на суму виручки)

Кт 330,331,332,333 – на суму номін.

3) неамортиз. дисконт:

Дт 3306,3316,3326,3336 – на суму дисконту

4) при реаліз. з премією:

Дт к/р – на суму виручки

Кт 330,331,332,333 – на суму номін.

Кт 3307,3317,3327,3337 – на суму неамортиз. премії.

11. Амортиз. дисконту за БЦП власн. боргу збільш. % витрати банку:

Дт 7050,7051,7052,7053

Кт 3306,3316,3326,3336

Амортиз. премії за власними боргов. зобов’яз. зменшує % витрати банку:

Дт 3307,3317,3327,3337

Кт 7050,7051,7052,7053

Нарах. % за ЦП власного боргу:

Дт 7050,7051,7052,7053

Кт 3308,3318,3328,3338

Сплата %:

Дт 3308,3318,3328,3338 Кт к/р

Погашення БЦП власної емісії:

Дт 330,331,332,333– на суму номін.

Дт 3308,3318,3328,3338 – на суму нарах. %.

Дострокове погашення БЦП власної емісії:

1) дисконт: Дт 330,331,332,333 –на суму номіналу

Дт 3308,3318,3328,3338- знижений %

Дт 7050,7051,7052,7053 – на суму неамортиз. дисконту

Кт к/р –на заг. вартість погашення

2) премія: Дт 330,331,332,333 –на суму номіналу

Дт 3308,3318,3328,3338 –знижений %

Кь к/р – заг. вартість погашення

На решту премії:

Дт 3307,3317,3327,3337

Кт 7050,7051,7052,7053

Облік валютних операцій банку.

1. В обмінному пункті банку на поч. дня є 3000грн і 300$ США. Протягом дня куплено 200$ по курсу 5,29. Продано 150$ по курсу 5,35. Офіційний курс – 5,31.

К-ть доларів за день:

300+200-150 = 350

1) Дт 1003.840 Кт 3800.840 (200$)

Дт 3801.980 Кт1003.980 (200*5.29=1058 грн)

2)Дт 1003.980 Кт 3801.980 (150*5,33= 799,5 грн)

Дт 3800.840 Кт 1003.840 (150$)

На кінець дня: 3000-1058+799,5=2741,50 грн

350*5,31 = 1858 грн

2) Курсова різниця:

Дт 6203 Кт 3801 (2741,5-1858 =883,5 грн)

2. За день банком проведені валютні операції. Офіц. курс $ - 5,33. Офіц. курс Є – 6,38.

1) Куплено обмінним пунктом 1 тис. $ за курсом 5,09:

Дт 1003.840 Кт 3800.840 (1000$)

Еквівалент:

Дт 3801.980 Кт 1003.980 (5090 грн)

2) Придбано 500 Є за курсом 6,38:

Дт 1003.978 Кт 3800.978 (500Є)

Дт 3801.980 Кт 1003.980 (3140 грн)

3) Нарах. % за наданий кредит:

Дт 2058.840 Кт 3800.840 (200$)

Дт 3801.980 Кт 6025.980 (1066 грн)

4) банк купив 1500$ за 1345 Є:

Дт 1003.840 Кт 3800.840 (1500$)

Дт 3800.978 Кт 1003.978 (1345 Є)

Діє правило: к-ть одиниць придбаної валюти при її перерахунку в гривню приймається на рівні офіц.курсу проданої валюти:

Дт 3801.840 Кт 3801.978 (1345*6,38 = 8581 грн)

5) продано 500$ США за курсом 5,38:

Дт 3800.840 Кт 1003.840 (500$)

Дт 1003.980 Кт 3801.980 (2690 грн)

6) сплачено комісійні за викон. валют. операцій:

Дт 3800.840 Кт 1500.840 (200$)

Дт 7104.980 Кт 3801.980 (1066 грн)

7) придбано 4 тис. Є за курсом 6,40 гр

Дт 1003.978 Кт 3800.978 (4000 Є)

Дт 3801.980 Кт 1003.980 (25600 грн)

Визначимо к-ть $ за день:

1000(1)+200(3)[phone](5)-200(6) = 2000$ - залишок на рах. 3800 у $.

Сума грн, сплачена за всіма опер. за день: 5090(1)+1066(3)+8581,1(4)-2690(5)-1066(6) = 10981,1 грн. – залишок на рах. 3801 відносно $.

Фін. результат від здійсн. операцій:

2000*5,33 = 10660 грн.

Але факт. банк сплатив за 2000$ 10376 грн. На різницю робимо коригування: Дт 3801 Кт 6204 (10660-10981 грн).

К-ть Є на кінець дня: 500(2)[phone](4) = 3155 Є (Кт рах. 3800).

Визначимо Дт залишок на рах. 3801:

3140(2)+25600(7)-8581,1(4) = 20158,90.

Визначимо гривн. еквів. Є за офіц. курсом 6,38: 3155Є*6,38 = 20128,90

Дт 6204 Кт 3801 (30 грн).

3. 1) Перерахув. коштів уповноваженому банку (учаснику міжб. валют. ринку):

Дт 2900 Кт 1500

2) Банк зарах. клієнту придбану валюту: Дт 1500 Кт 2600

3) Залишок невикор. суми депоно-ваної на рах. 2900 банк повертає на пот. рах. клієнта:

Дт 2900 Кт 2600

4. Розрахув. дохід банку від опер. з іноз. валютою за різними методами, якщо відомо: банк купив 300$ за 1600 грн. З них 100$ - 5,31; 100$ - 5,34; 100 $ - 5,35. Банк продав 150$ за 804 грн.

1) FIFO: 804 - (100$*5,31+50$*5,34) = = 6 грн;

2) LIFO: 804 – (100$*5,35+ 50$*5,34) = 2грн;

3) Сер. зважен. курсом:1600/300 = 5,33 – сер. курс купівлі;

804/150 = 5,36 – курс продажу;

150*(5,36-5,33) = 4,5 грн.

Облік касових операцій банку.

1. Видача готівки суб’єкту госпо-дарюв. з його пот. рахунку:

Дт 2600 Кт 1001

2)Видано з/п: Дт 3652 Кт 1001

3)Прибутково-касова операція:

Дт 1001 Кт 2600

2. Підкріплення банку готівкою з операц. каси ін. банку.

1) проведення розрах. на підставі ел. платіжн. доручення:

Дт 1811 Кт 1200,1500

2) доставка готівки власними засобами банку: Дт 1001 Кт 1811

Здавання банком надлишків готівки або зношених грошей до оборотної каси ТУНБУ.

1) доставка готівки власними засобами банку: Дт 1007 Кт 1001

2) перерахув. коштів банку:

Дт 1200 Кт 1007

Облік безготівкових розрахунків.

1 .Нарахування (для платника):

Дт 2600 Кт 1200

Зарахув. коштів (для отримувача):

Дт 1200₂ Кт 2600₂

2. Перерахув. коштів (банк платника):

Дт 2600 Кт 1200

Зарахув. коштів на рах. отримувача:

Дт 1200 Кт 2600

Якщо в одному банку, то:

Дт 2600_/П Кт 2600_/О

3. Чекодавець придбав чекову книжку: Дт 2600 Кт 6119

2) Банк депонує кошти з пот. рах. на рах. “Розрахунки чеками”:

Дт 2600 Кт 2602

3) В міру видачі бланків чекових книжок списуємо їх з позабалансу:

Дт 9910 Кт 9821

4) Зарахув. суми, зазначеної в чеку при надходженні його від чекодержателя, якщо продавець і покупець обслугов. в одному банку: Дт 2602 Кт 2600

5) Прийняття чека на інкасо:

Дт 9830 Кт 9910

6) Відсилання банком чекодержателя чека до банку чекодавця:

Дт 9831 Кт 9910

7) Банк-емітент перераховує гроші банку чекодержателя:

Дт 2602 Кт 1200

8) Зарахув. коштів на рахунок одержувача: Дт 1200 Кт 2600

Облік основних засобів.

1. Банк придбав комп’ютер. У документах постач-ка вказується: відпускна ціна 1000 грн, витрати на доставку – 10 грн, до оплати – 1010 грн.

1) Оплата рахунків постач-ка:

Дт 3511 Кт 1200 (1010 грн)

2) Оприбуткування ОЗ:

Дт 4400 Кт 3511 (1010 грн)

2. Банк придбав автомобіль за 10000$

Офіц. курс на дату передоплати 1,85 грн. Офіц. валютн. курс на дату отримання – 2,00 грн.

1) Передоплата за автомобіль:

Дт 3800 Кт 1500 (10000$)

2) Еквівалент позиції банку в іноз. валюті:

Дт 3511 Кт 3801 (18500 грн)

3) Погашення дебіт. заборгованості та оприбуткування автомобіля:

Дт 4400 Кт 3511 (18500 грн)

3. Банк добудовує господ. способом будівлю, яку він викор. Витрати на це становлять: вартість будів. матер. 350 тис. грн, з/п робітників – 100 тис. грн, нарахув. платежів у фонди 50 тис. грн.

1) Викор. будів. матеріалів:

Дт 4430 Кт 3402 (350 тис. грн)

2) Нарахув. з/п робітникам:

Дт 4430 Кт 3652 (100 тис. грн)

3) Нарахув. на з/п:

Дт 4430 Кт 3622 (50 тис. грн)

4) Віднесення витрат за заверш. поліпшення будівлі на збільшення вартості будівлі: Дт 4400 Кт 4430 (500 тис. грн)

4. Банк поліпшує добудовою будівлю шляхом залучення підрядн. орг-цій. Витрати – 300 тис. грн.

1) Передоплата:

Дт 3511 Кт 1200 (300 тис. грн)

2) Прийняті виконані роботи:

Дт 4430 Кт 3511 (300 тис. грн)

3) Віднесення витрат на поліпшення будівлі на збільш. вартості ОЗ:

Дт 4400 Кт 4430 (300 тис. грн)

5. Первісна вартість автомобіля 61000 грн. Нарах. знос 61000 грн. Залишкова вартість = 0. Справедлива вартість 6000 грн.

Переоцінена залишкова вартість авто:

61000+6000-61000 = 6000 грн.

Дт 4400 Кт 5100 (6000 грн).

6. Уцінка ОЗ.

Банк придбав авто за 15000 грн. Протягом строку викор. автомобіль переоцінювався. Банк реалізував авто за 17000 грн.

1) Оплата рахунків постач-ка:

Дт 3511 Кт 1200 (15000 грн)

2) Оприбуткування авто:

Дт 4400 Кт 3511 (15000 грн)

3) Нарахув. амортизації:

Дт 7423 Кт 4409 (2000 грн)

№	Зміст операції	Кореспонд рах	Сума
Дт	Кт
	Дооцінка на суму 900 гр
	Уцінка на суму 450 грн
	Уцінка на суму 500 грн
	Дооцінка на суму 600 грн
	Реалізація авто за ціною 17000 грн

Дооцінка = перв. вартість – знос =

= 1035 – 135 = 900 грн.

Дата добавления: 2015-07-20